第15讲财务管理摘要.pptVIP

* 效价与个人价值取向、主观态度、个性特征有关。 * * 日期 摘要 凭证号码 现金 银行 销售 直接材料成本 直接人工成本 间接成本 收入 支出 余额 收入 支出 余额 帐 簿 三.成本控制 (一)成本核算 1.固定成本 房屋租金、设备折旧、广告宣传、 大部分管理费用等； 2.变动成本 直接材料、直接人工费、变动销售费用等； 盈亏平衡分析 A—总固定成本 B—单位变动成本 X—销售量 Y—总成本 Z—销售收入 P—单价 当 收入-成本=0时， 销售量=保本销量=总固定成本/（销售单价-单位变动成本）X=A/(P-B) 总成本=总固定成本+单位变动成本*销售量（Y=A+BX） 销售收入=单价*销售量 （Z=PX） 盈亏平衡分析 A—总固定成本 B—单位变动成本 X—销售量 Y—总成本 Z—销售收入 P—单价 例：餐饮固定成本6万，毛利率50%， 问：销售额多少保本？ X×50%=6万 X=12万 保本销售额=固定成本/毛利率 成本毛利率=（销售收入-营业成本）/营业成本*100% 盈亏平衡分析 销售额 销售量 保本点 PX单位固定成本*销售量 BX单位变动成本*销售量 A总固定成本 盈亏平衡计算 例：快餐店平均每个客饭售价5.3元, 每个客饭直接成本2.7元,每年的固定 成本69777元,那么, 每年要卖多少盒饭才能保本? 参考答案: 69777/（5.3-2.7）74盒, 392元/天 (二)利润测算 毛利润≠纯利润 企业利润≠老板工资 月底现金流量≠利润 利润=收入-成本 权责发生制；指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。 收付实现制；是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用 四.现金管理 资 金 来 源 自 有 资 金 投入生产经营的资金 新增加的利润 银行借款 其他借款 应付款 预收款 借 入 资 金 一般情况下，当日现金要存入银行帐户； 留有充分的现金，以备日常支出； 家庭现金与企业现金分开； 加速收款，延缓付款； 现金管理 现金：现金、银行存款、现金等价物等； 现金流量：现金流入和现金流出的数量； 现金流 现金流出 现金流入 现金流量类别 项目 现金流入 现金流出 筹资活动 接受外部投资 借入资金（短期/长期） 偿还债务 支付利息 经营活动 销售商品 提供劳务/收租金 购买商品 支付租金 支付工资 纳税 投资活动 收回投资 分得投资收益 取得债券利息 处置固定资产 购置固定资产 对外投资 练习一：盈亏平衡点计算 盈亏平衡点=固定成本（即间接成本）/毛利率 也可以按销售量计算。 练习： 某皮鞋专卖店的房租1000元/月，每双皮鞋均价100元，平均毛利50%，水电费100元/月，税费200元/月，人员工资2000元/月，卫生费100元，请问：每月卖出去多少双皮鞋可以保本经营？ 答案：（1000+100+200+2000+100）/50=680 练习二：盈亏平衡点的计算 某洗衣店支出如下： (1)租金4000元/月。 (2)开办费1525元。 (3)原材料消耗约900元/月。 (4)设备费3475元。 (5)日常开支1500元/月。 (6)人员工资3000元/月。 (7)不可预见费650元/月。 按18元/件计算,每月需要洗多少件才能保本? 答案：（4000+1525+900+3475+1500+3000+650）/18=837 假设一个餐馆，去掉蔬菜、调料、食油等的大概利润率为50%， 即销售10元钱，有5元钱的毛利。 当月水电气费3000元，人员工资12000元，员工宿舍房租1000元，经营场所房租费20000元，其他费用1000元。 请问：每月销售额为多少时，才能保本经营？ 练习题三：盈亏平衡计算 答案：（3000+12000+1000+20000+1000）/10=3700 某家具厂11月份经营情况如下： 11月1日，上月现金余额 380元，银行帐上有2570元； 11月10日，购买木材现金支出280元； 11月10日，销售收入98元； 11月10日，销售收入340元； 11月11日，购买清漆等210元； 11月18日，销售红木家具2400元，对方转帐至公司银行帐户； 11月23日，公司银行取出2000元，留做现金用； 11月23日，购买木材支出1030元； 11月23日，发放张员工工资310元； 11月23