美国个人所得税税率制度和其借鉴.pdfVIP

2009 4 No4 Ju ly 15, 2009 ( 165 ) T axat ion and E conom y ( Serial N o165) 美国个人所得税税率制度及其借鉴 周显志, 范敦强 ( 暨南大学 法学院, 广东 广州 510632) [ 个人所得税制度的改革已成为我国社 各界争论的焦点之一, 而税率是该制度的核心环 节美国的 个人所得税制度是国际公认较为完善的税制, 但中美两国个人所得税在税率结构累进制度 税率适用等方面均存在差异目前我国个人所得税税率制度尚存在不足, 应借鉴美国的经验来完善我国 现行 个人所得税税率制度 [ 个人所得税; 超额累进税率; 税率差异; 制度创新 [ F810422 [ A [ 1004- 9339( 2009) 04 - 0104 - 05 , , , , , , 一美国个人所得税税率制度的演变及功能 ( ) , 1913 , 1% , , 0. 375% 1932 , , 194494% 20 80, , 1986 , [ 1, 2 , , , , , 10% 15% 25% 28% 33% [ 3 20 35% , , , 2005 1, , : [ 3 21 , 6 4 3, , , , () , , [ 2009- 04 - 0 1 [ 周显志( 1956- ) , 男, 湖南安仁人, 法学博士, 暨南大学法学院教授, 硕士研究生导师, 中国法学 理事, 广东省经济法学研究 长; 范敦强( 19 86- ) , 男, 福建龙岩人, 暨南大学法学院经济法学硕士研究生 104 , , , ; , , , , , , , , , , , , 10 , 60% , , , , , , 10 , 0. 3, 7% , , , 二中美 个人所得税税率制度的差异 1980 , , , , : 5% ~ 4 5% ; 5% ~ 35% ; 20% ~ 40% ; 14% ; 20% [ 4 , , , , : () , , , 10 45% , , 10% ~ 35% , 32% , 2006, 35% , 30% , , , 5% 10% , 20% ~ 45% , 10 4 5% , , , , , () , , , , 2 4, 5 9 , , , , , , 基尼系数, 又译基尼指数或坚尼系数, 是 20世纪初意大利经济学家基尼, 根据劳伦茨曲线找出的判断分配平等程 度的指标此系数介于 0 和 1之间, 数值越大, 表明社 成员之间的相对收入差距越大, 反之越小国际上通常认为, 该系 数在 0. 2 以下为绝对平均, 0. 2~ 0. 3 之间为比较平均, 0. 3~ 0. 4 表示相对合理, 0. 4 ~ 0. 5表示收入差距较大, 0. 6以上表 示收入差距悬殊2007 年, 美国的基尼系数达到了 0. 41的高水平 105 , , , , 297 350 ,