第二章增值税PPT270(学生)摘要.ppt

（二）特殊销售方式下的销售额 1、采取折扣、折让方式销售 （1）折扣销售（商业折扣）：因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。税法规定： ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；（可扣） ②如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（不可扣） 如：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。 解：销项税额=（300+80）?17%=64.6（万元） 注意： 折扣销售仅限于价格折扣，不包括实物折扣，实物折扣要按“视同销售货物”处理。 【思考·计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算其计税销售额及销项税额。 【解析】计税销售额＝245÷98%＝250（万元）　　销项税额＝250×17%＝42.5（万元） （2）销售折扣（现金折扣） 发生在销货之后，属于一种融资行为。 为鼓励及早付款给予购货方的一种折扣优待。如：2/10、1/20、N/30。折扣额不得从销售额中扣减。（不可扣） 如：某商场批发一批货物，不含税销售额为20万元，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5