第二章_增值税及其会计处理摘要.pptVIP

第二章 增值税及其会计核算 陈兰 第一节 增值税的基本规定 一、增值税概述 增、销、营三大流转税的征税范围 一般纳税人与小规模纳税人的划分 二、增值税的基本规定 免、抵、退的计算步骤 1.不得免抵税额（进项税额转出）＝离岸价×（征税率－退税率） 2.应纳税额＝内销销项－（进项－进项税额转出）－上期＝＞0交，＜0退 3.免抵退税额（最高额）＝离岸价×退% 4.应退税额＝2与3步中的较小者 5.免抵税额（找会计平衡关系） 第二节 发票基本知识 　《中华人民共和国税收征收管理法》“第二十一条第二款规定：单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。” 《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称办法）第三条：本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 　第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。 　第二十一条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 《办法》第二十二条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有