第五讲增值税(三)摘要.pptVIP

§2—2—6 特殊经营行为的税务处理 1、兼营不同税率的货物或应税劳务 税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 2、混合销售行为 税法规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为（包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非增值税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为）均视为销售货物、征收增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征增值税，征收营业税。 3、兼营非应税劳务 税法规定：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务的销售额，对货物和提供应税劳务的销售额征收增值税，对非应税劳务的销售额（即营业额）按适用的税率征收营业税。如果不分别核算或不能准确核算货物或者应税劳务和非增值税应税劳务销售额，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 例题：下列收入属于含税收入，应换算成不含税收入计算销项税的有（ ABCD ） A、增值税混合销售中的非应税劳务收入 B、小规模纳税人销售货物的收入 C、不符合法定条件的代垫运费收入 D、应税的包装物押金收入 例题：某企业2011年进口货物一批。该批货物在国外的买价为60万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等合计40万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税