第八章购货与付款摘要.pptVIP

第八章 购货与付款循环审计 购货与付款循环中的主要业务活动、涉及的主要凭证、记录和部门 控制测试 实质性程序 涉及的主要账户 应付账款 固定资产 累计折旧 预付账款 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 应付票据 采购与付款循环的实质性程序 应付账款审计 固定资产审计 累计折旧审计 应付账款审计——审计目标 确定期末应付账款是否确实存在 确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的义务 确定应付账款发生及偿还的完整性 确定应付账款期末余额是否正确（计价和分摊） 报表披露的恰当性 实质性程序 获取或编制应付账款明细表 执行实质性分析程序 检查是否存在借方余额——重分类调整 函证 检查未入账的应付账款 现金折扣的应付账款 债务重组的应付账款 其他应付款、预付账款——应付账款 非记账本位币——汇率 关联方（持股5%以上股东） 披露 实质性分析程序 本期与上期——波动及原因 长期挂账 计算应付账款与存货的比率、应付账款与流动负债的比率——与前期比，合理性 存货和营业成本的增减变动——应付账款变动的合理性 函证应付账款 函证范围：一般情况下，不须函证（存在——完整性），但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行函证。 函证对象：金额较大；资产负债表日进金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。 函证方式：积极式 未