第3章存款业务解读.pptVIP

第三章 负债业务 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 存款业务概述 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。 存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取） 所谓存款账户，是在会计科目下，按照单位、个人或款项性质进行具体分类的名称。它是银行办理存款、贷款、结算和现金出纳的工具，各单位只有在银行开立存款账户，才能通过银行办理资金的收付业务；否则，银行不受理。 会计科目的设置 单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 应付利息 应交税费 支付利息时账务处理： 借：利息支出 贷：单位活期存款—某单位 单位定期存款利息计算 单位定期存款利息，其存期按对年、对月、对日计算，对年按360天，对月按30天，如有零头天数的按实际天数。 按权责发生制原则，对单位定期存款应按期计提利息。 在会计实践中，单位定期存款的计算依存款的档次，采用逐笔计息的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息（利随本清） 单位定期存款利息计息方法 全额到期支取： 利息=本金×存期×原定存款利率 全额提前支取： 利息=本金×存期×支取日活期存款利率 过期支取到期利息=本金×存期×原定存款利率 逾期利息=本金×存期×支取日活期存款利 部分提前支取 计提利息时： 借：利息支出 贷：应付利息 支付利息时： 借：应付利息 利息支出 贷：单位活期存款 个人储蓄存款的利息计算 活期储蓄存款利息计算：除按税法规定代扣代缴利息税外，其余同与单位活期存款处理。 定期储蓄存款利息计算 1、整存整取利息计算 A、到期支取。按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息。 B、提前支取。按支取日的活期储蓄存款利率计付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息 C、过期支取。过期支取时利息包两部分：一部分按原定利率计算的到期利息；另一部分按活期利率计算的过期利息。 零存整取储蓄存款的利息计算 定期零存整取储蓄存款是逐月存入，余额逐月增加。其利息计算方法有月积数计息法和固定基数法。 月积数法 利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数/2 ×月利率 固定基数法 每元固定利息基数=1（元） ×（存入总次数+1） ×月利率 存本取息储蓄存款利息计算 应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为： 每次支取利息数=本金×存期×利率/ 取息次数 储户如提前支本金时，应按实际存期及规定的提前支取利率，计算应利利息，并扣除已支付的利息。 整存零取储蓄存款利息计算 到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2 ×支取本金次数×每次支取间隔期×利率 定、活两便的储蓄利息计算 定活两便储蓄具有定期或活期储蓄的双重性质。存期三个月以内的按活期计算，三个月以上的，按同档次整存整取定期存款利率的六折计算。存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。 利息=本金×存期×利率×60% 2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据帐号抽出分户帐和存折核对相符后，将续存额记入分户帐和存折，并结出余额。会计分录同开户。 3、取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户帐和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：活期储蓄存款——××户 贷：现金 4、利息核算 活期存款利息，规定按季结息一次，每季末月的20日为结息日。过去，活期存款利息手工计息方法采用利息查算表，现在，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄息 贷：活期储蓄存款——××户 我国从1999年11月1日至2007年8月15日，对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%。采用由金融机构向储户结付利