8th 关税措施要点解析.ppt

* 20世纪90年代以前，我国关税税种比较单一 目前，我国已实现征税税种和征收方法的多样化，充分发挥特殊关税制度的功能。 我国以从价税为主，辅以从量税、复合税、选择税、季节税、滑准税、临时关税、反倾销税、反补贴税等税种。 一、中国关税的种类 * 我国依据国内产业调整需要和世贸组织规则以及入世承诺，对关税税率进行了多次调整。 2003年，关税总水平从12%降至11%，降幅达8.3%；到2005年又降至9.9％。 二、关税总水平 * 加入世界贸易组织之前，我国的进口关税税率采用复式税率，包括普通税率和优惠税率两类。 加入世贸组织之后，为履行我国在关税减让谈判中承诺的有关义务，享有WTO成员应有的权利，2004年通过的《进出口关税条例》设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率以及关税配额税率等五栏税率。 三、进口关税税率 * 我国关税减免政策由法定减免、特定减免和临时减免三部分组成。 法定减免税是税法中明确列出的减税或免税，是按照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国进出口条例》规定，列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的物资、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等。 四、关税的减免 * 特定减免税是指在前述的法定减免税范围以外，由国务院或者国务院授权的机关（财政部、国家税务总局、海关总署等）颁布的减免优惠规定，又称为政策性减免税。这类减免主要是针对特定地区、特定企业或者有特定用途的进出口货物，其优惠措施有较强的实效性。如给予救灾捐赠物资，扶贫、慈善性捐赠物资，残疾人专用品。 四、关税的减免 * 临时减免税是指在以上法定和特定这两类减免税以外的其他减免税，即由国务院根据《中华人民共和国海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某一批进出口货物的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达。临时减免税要在进出口前由企业向当地海关申请，经当地海关审核后上报海关总署，由海关总署或海关总署会同财政部、国家税务总局审核，报国务院审批。这类减免具有很强的地域性和临时性。 四、关税的减免 * 从价税的缺点：操作困难，完税价格不易掌握；通关时间长，纳税双方因估定货物价格发生摩擦，从而延缓了通关进程。 以CIF价作为征税价格标准；以FOB价作为征税价格标准；以海关估价为征税价格标准。 （单一使用从价税的国家：阿尔及利亚、埃及、巴西、墨西哥） * 我国海关审价的法律依据 进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。 海关审价的法律依据（三个层次） （1）法律层次：《海关法》 （2）行政法规层次：《关税条例》 （3）部门规章层次：《审价办法》、《征管办法》 * 二、进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种： 1、进口货物成交价格法 2、相同货物成交价格法 3、类似货物成交价格法 4、倒扣价格法 5、计算价格法 6、合理方法 注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序 * １、进口货物成交价格法 （1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。 * （3）成交价格的调整因素（重要考点） *计入项目（计入因素）：必须计入完税价格的项目 ①除购货佣金以外的佣金和经纪费用 佣金分为：购货佣金和销售佣金 购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。 而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。 ②与进口货物作为一个整体的容器费 ③包装费（包括：材料费、劳务费） ④协助的价值 ⑤特许权使用费 ⑥返回给卖方的转售收益 满足三个条件： ①由买方负担 ②未包括在进口货物的实付或应付价格中 ③有客观量化的数据资料 * 3、混合税：在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。 一种是从量税为主加征从价税；例如：美国对钨砂的进口税，普通税率为每磅征60美分加征50%的从价税，优惠税率为每磅征21美分加征12.5%从价税。 第二种是以从价税为主加征从量税。例如：日本对每只价格在6000日元以下的进口手表，协定税率征收从价税15%加征每只150日元的从量税。 混合税额=从量税额+从价税额 * 复合税综合了从量税和从价税的