第四章 金融资产(2013.10)要点.pptVIP

五、其他应收款 （一）其他应收款的内容 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括： 其他应收款 应收的各种赔款、罚款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金，如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项 第三节 持有至到期投资 二、账户的设置 （一）持有至到期投资 ——成本 （面值部分） ——应计利息 （核算持有期间尚未到付息期的利息） ——利息调整 （作用：备抵或附加） （二）应收利息 （实付款中包含已到付息期的尚未领取利息；持有期间的已到付息期的尚未领取利息） （三）投资收益 （持有期间的实际利息收入；处置产生的收益；处置时从“资本公积”中转出，见资本公积） 第三节 持有至到期投资 （四）持有至到期投资减值准备 （备抵；减值时提取；恢复时转回；处置或重分类时转出） （五）资产减值损失 （六）资本公积——其他 （在重分类日转换为可供出售金融资产时产生的差额；在处置时转入“投资收益”）。 第三节 持有至到期投资 三、持有至到期投资的会计处理 （一）取得时 借：持有至到期投资——成本 （面值） 应收利息 (实付款中包含