第五章外汇业务的核算要点.pptVIP

第五章 外汇业务的核算 本章主要内容 第一节 外汇业务概述 一、外汇与汇率 （一）外汇的概念 外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段。包括： 1.外国货币（纸币、铸币） 2.外币支付凭证（票据、银行存款凭证） 3.外币有价证券（政府债券、公司债券、股票） 4.其他外汇资金 外汇基本分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现钞； （二）汇率 汇率又称为汇价、外汇行市，是指两种货币的比价。 汇价可以分为：汇买价、钞买价、汇卖价（钞卖价）、中间价（钞买价低于汇买价）。 汇率标价的方法： 直接标价法：以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数量的本国货币表示的汇率，如100美元=625元人民币。 大多数国家采用这种标价方法（包括我国） 间接标价法：以一定单位的本国货币为标准，折算成一定数额外国货币表示的汇率，英国、美国采用这种方法。 二、外汇记账方法 外汇记账方法 1.外汇统账制：也称本币记账法，把外国货币折算成本国货币记账的一种方法。 2.外汇分账制：也称原币记账法，直接按原币记账核算的方法。 ◆我国商业银行一般采用外汇分账制。 外汇分账制 1.银行发生外汇业务时，对有人民币汇率的外国货币，直接以外币进行会计核算，每种外币各设一套账。 2.年终时按决算日的外汇汇率将各种外币折成人民币。 以各种外币分别立账——设立“货币兑换”科目连接人民币——年终并表，以