预算会计第七章要点.pptVIP

4.固定资产，公共基础设施计提折旧p196 行政单位可以建立折旧制度，对固定资产，公共基础设施计提折旧，但是，行政单位对固定资产，公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定。 计提方法：年限平均法或工作量法 相关账务处理 设置总分类科目：累计折旧 明细科目：按照固定资产、公共基础设施的类别、项目等设置。占有公共基础设施的行政单位，应当设置“固定资产累计折旧”和“公共基础设施累计折旧”两个一级明细科目 1）按月计提固定资产、公共基础设施折旧时（虚提折旧） 借：资产基金——固定资产、公共基础设施 贷：累计折旧 2）固定资产、公共基础设施处置时 借：待处理财产损溢[出售、置换换出、报废、毁损、盘亏] 资产基金——固定资产、公共基础设施[无偿调出、对外捐赠] 累计折旧 贷：固定资产、公共基础设施 折旧主要账务处理 5.无形资产摊销 p207 行政单位应当对无形资产进行摊销，以名义金额计量的无形资产除外。摊销方法：年限平均法　 设置总分类科目：累计摊销 　　明细科目：按照无形资产的类别、项目等设置。 　　　 相关账务处理 1.按月计提无形资产摊销时 借：资产基金——无形资产 贷:累计摊销 2.无形资产处置时 借：待处理财产损溢[出售、置换换出、核销] 资产基金——无形资产[无偿调出、对外捐赠] 累计摊销 贷：无形资产 无形资产摊销的主要账务处理 课后题一7，8，9，10，题二，题三 受托代理资产，是指行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。 总分类科目：受托代理资产 　　明细科目：按照资产的种类和委托人进行明细核算；属于转赠资产的，还应当按照受赠人进行明细核算。 行政单位收到受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算，应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。 四、受托代理资产p216 1、受托：接受委托人委托转赠、储存管理指定的物资，在实际收到受托代理资产时按照有关凭据注明的金额确定。 2、交付：将受托转赠物资交付受赠人、根据委托人要求交付受托储存物资 相关账务处理 受托代理资产 ②交付时 受托代理负债 ①受托时 总分类科目：受托代理负债 P227 核算行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。 该负债应该在行政单位收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认。 　　明细科目：同受托代理资产。 相关链接科目： 课后题一3，题二11 第二节 负 债 负债是指行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。 应缴财政款 应缴税费 应付职工薪酬 应付账款 应付政府补贴款 其他应付款 长期应付款 受托代理负债 负债 核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。 行政单位上缴形成“财政总预算会计”的收入。对于应缴财政款，行政单位不得缓缴，截留，挪用或自行坐支，年终必须全部缴清。 明细科目：按照应缴财政款项的类别设置 行政单位应当缴纳的各种税费，通过“应缴税费”科目核算。 应缴财政款应当在收到应缴财政的款项时确认。 一、应缴财政款 1.取得和上缴：按照规定应当上缴财政的款项及上缴 缴纳方式：直接缴库（不通过行政单位过渡账户，不做分录） 集中汇缴（通过行政单位过渡账户汇总，要做分录） 2. 出租，处置资产取得：应当上缴财政的处置，出租净收入（见前） 主要账务处理 应缴财政款 ①取得时 银行存款等 ②集中汇缴上缴时 核算行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。 明细科目：按照应缴纳的税费种类设置 行政单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。 二、应缴税费 （一）因出租、处置资产等发生营业税、城建税、教育费附加等 借：应缴财政款 [出租资产] 待处理财产损溢[处置资产] 贷：应缴税费　 （二）代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬 [从职工工资中代扣个人所得税］ 经费支出[从劳务费中代扣个人所得税］ 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费 贷：银行存款　 主要账务处理： 核算行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 　　明细科目：根据国家有关规定按照“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“