中国和日本对上市公司内部控制解析.pptVIP

中国和日本对上市公司内部控制的要求对比 一、中日企业内部控制评价与审计规范的框架结构不同 框架结构： 日本的企业内部控制评价与审计规范分为《财务报告内部控制评价与审计准则》和《财务报告内部控制评价与审计实施准则》两个层次，准则与实施准则内容相同，均包括“内部控制的基本框架”、“财务报告内部控制的评价与报告”、“财务报告内部控制的审计”三部分，实施准则只是对准则列示尽可能具体的指南。 框架结构： 我国2008年由财政部等五部委联合颁布的内部控制评价与审计规范，其框架结构由一项基本规范、系列应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度三个层次构成 二、中日企业内部控制评价与审计规范的规范对象不同 日本要求自2008年4月1日开始的会计年度在上市公司执行 中国的《企业内部控制基本规范》适用于境内设立的大中型企业，小企业和其他单位可以参照建立与实施内部控制，自2009年7月1日起首先在上市公司施行。同时也鼓励非上市大中型企业提前执行 三、中日企业内部控制评价与审计规范的范围不同 日本：规范财务报告内部控制的评价与审计活动，所谓财务报告内部控制是指以确保财务报告的可靠性为目的的内部控制 中国：评价指引第五条规定：企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，对