第三章所有者权益(完整版)精要.ppt

2015年初级会计实务 第三章 所有者权益 严可为 讲授 第三章　所有者权益 　　　　　　　第一节? 实收资本 　　　　　　　第二节? 资本公积 　　　　　　　第三节? 留存收益 所有者权益 实收资本/股本 资本公积——股本（资本）溢价 ——其他资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配——提取法定盈余公积 1 ——提取任意盈余公积 2 ——应付股利 3 ——其他转入（盈余公积补亏）4 ——转作股本的股票股利 5 ——未分配利润 6 其他综合收益 库存股 【例1】2012年初， 甲、乙共同投资设立A有限责任公司，银行存款为本为200 000元，甲、乙投入资本分别为l 00 000元.　　　 借：银行存款 200 000 　　　　贷：实收资本——甲 1 00 000　　　　　　　　　　——乙 1 00 000 【例2】2013年初，丙愿意投资银行存款13万元占三分之一股份，甲、乙均同意。 　　 借：银行存款 130 000 　　　　贷：实收资本——丙 1 00 000 资本公积——资本溢价 30000　 【例3】2014年初，甲、乙、丙一致同意将3万元资本公积按所持股份转增资本。 　 借：资本公积 30000 贷：实收资本——甲 1 0 000　　　　　　　　　　 ——乙 1 0 000 　 ——丙 1 0 000 　　 盈余公积补亏： 借 盈余公积 贷 利润分配--盈余公积补亏 发放股票股利： 借 利润分配—转作股本的股票股利 贷 股本 年末未分配利润的计算： （年初未分配利润+本年净利润+其他转入） 可供分配利润 - （提取法定盈余公积+任意盈余公积+应付股利） 已分配的利润 = 年末未分配利润 利润分配的顺序： 1、提取法定盈余公积 2、提取任意盈余公积 3、向投资者分配股利 1、按当年净利润比例计提法定、任意盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 2、向投资者分配利润的 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 3、年末把利润分配所有明细都转入未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 一、月末, 应将各损益类账户的金额转入“本年利润”账 户，结平各损益类账户。 二、年末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配--未 分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。 三、利润分配三步； 四、年末，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的 余额转入该科目“利润分配-未分配利润”明细科目， 结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。“ 第一节 实收资本 一、实收资本概述 实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。 除股份有限公司外，其他企业应设置“实收资本”科目，核算投资者投入资本的增减变动情况。该科目的贷方登记实收资本的增加数额，借方登记实收资本的减少数额，期末贷方余额反映企业期末实收资本实有数额。 股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额。该科目贷方登记公司在核定的股份总额及股本总额范围内实际发行股票的面值总额，借方登记公司按照法定程序经批准减少的股本数额，期末贷方余额反映公司股本实有数额。 二、实收资本的账务处理 （一）接受现金资产投资 1.股份有限公司以外的企业接受现金资产投资 借：银行存款等 贷：实收资本（按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分） 资本公积——资本溢价（差额）。 【教材例3-1】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。A公司在进行会计