什么是全面预算.pptVIP

1、编制弹性预算的基本步骤： （1）选择业务量的单位。（人工工时、机器工时、修理工时、实物数量）。 （2）确定运用的业务量范围（在正常生产能力的70%–110%之间或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限）。 （3）逐项研究并确定各项成本和务量之间的数量关系。 （4）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。 弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。 （1）多水平法（列表法） 采用多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。 优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按其性态计算填列，不必用数字方法修正为近似的直线成本。 缺点：运用多水平法弹性预算评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 （2）公式法 因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a和b，便可随时利用公式计算任何业务量（x）的预算成本（y）。 优点：便于计算任何业务量的预算成本。 缺点：阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线以便用“y=a+bx”公式来表示，必要时，还需要在“备注”中说明不同的业务量范围内，应该采用不同的固定成本金额和单位变动成本金额。 零基预算，是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零字为基底，不考虑其以往情况如何，从根本上研究、分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。（其基本原理是：对于任何一个预算计划期，任何一种费用项目的开支数，不是从原有的基础出发，即根本不考虑基期的费用开支水平，而是一切以零为起点，从根本上来考虑各个费用项目的必要性及其开支的规模。） 零基预算不同于传统的预算编制方法（增(减)量预算）。传统的做法是在上期预算执行结果的基础上，结合预算期的情况，加以适当的调整而编制预算。这种预算方法比较简便，但是它以过去的水平为基础，实际就是承认过去是合理的，无需改进；因循沿袭下去，所以容易造成预算的不足，或者是安于现状，造成预算浪费。 零基预算的具体做法，大体上分以下三个步骤： 1、要求各部门的所有职工，根据本企业计划期间的战略目标和各该部门的具体任务，详细讨论在计划期内需要发生哪些费用项目，并为每一费用项目编写一套开支方案，提出费用开支的项目以及需要开支的数额。（拟定） 2、对酌量性固定成本的每一费用项目进行“成本–效益”分析，将其所费与所得进行对比，用来对各个费用开支方案进行评价；然后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开支的先后顺序。（评定） 3、按照上一步所定的费用开支的层次和顺序，结合计划期间可动用的资金来源，分配资金，落实预算。（落实） 实例1：假定长城公司在编制下年度推销及管理费用预算时，拟采用零基预算法。 首先，由销售及管理部门的全体职工，根据本企业下年度的目标利润和本部门的具体任务，多次讨论研究、反复协商，写出开支方案，一致认为计划期间需发生以下一些费用项目及其预计的开支水平： 广告费： 20000元 培训费：18000元 房屋租金：9000元 差旅费：3000元 办公费： 5000元 其次，将酌量固定成本的广告费和培训费根据历史资料进行“成本–效益分析”，其结果如下表所示： 再次，把上述五个费用项目，按照它们的具体性质和重缓急，排出如下的开支层次和顺序： 第一层次：房屋租金、差旅费、办公费 （约束性固定成本） 第二层次：培训费（酌量性固定成本） 第三层次：广告费（酌量性固定成本） 又假定长城公司在计划期间，对于推销及管理费用的动用财力资源只有43000元，那么，就应该根据以上排的层次和顺序分配资金，落实预算： 房屋租金 差旅费 合计17000元（必须金额得到保证） 办公费 尚可分配的资金26000元，此数应按成本收益率的比例配给培训费和广告费： 培训费可分配数=26000× =15600（元） 广告费可分配数=26000× =10400（元） 优点：（1）不仅能压缩经费开支，而且切实能做到有限的经费用在最需要的地方。（2）没有框框，不受现行预算的约束，能充分发挥各级费用管理人员的积极性和创造性，而且能促使各基层单位精打细算，厉行节约，合理使用资金，提高资金的使用效率。 缺点：工作量较大，有时显得得不偿失。 （指预算期随着时间的推移而自行延伸的连续性预算） 滚动预算又称永续预算。其基本原理是：使预算期永远保持十二个月，每过一个月，立即在期末增列一个月的预算，逐期向后滚动，因而在