会计学第八章精要.docVIP

第八章 会计记录（上）- 会计分录 8.1 会计记录的基本程序 经济业务 记录（分录记录） 会计凭证 登记账簿（帐户记录） 账簿 1、分录记录是当经济交易或事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程。 2、帐户记录是在帐户（帐簿）中按借贷记帐法系统地记录各项焦急交易与事项的过程。 8.2 会计凭证的作用与种类 1.会计凭证的含义 ◆会计凭证(accounting document)是用来记载经济交易或事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件。 主要记录经济业务的发生时间、具体内容以及数量、金额等，经办人员必须在上面签名或盖章。 2.会计凭证的作用 A 提供经济业务活动原始资料的重要载体 B 登记账簿的必要依据 C 明确经济责任的主要手段 D实行会计监督的具体措施 3.会计凭证的种类1)原始凭证(original docement) (1)原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●是会计核算的原始资料和主要依据。 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 (2)原始凭证的种类 1 按来源分类 自制原始凭证 外来原始凭证 2 按填制手续和内容分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 ●一次凭证 ▲一次性填制完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 ●累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 ●汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。 ●记账编制凭证 ▲根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。 2)记账凭证(entry docement)(1)记账凭证的含义 ●记帐凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为记帐依据的会计凭证。 填制程序：根据原始凭证归类整理编制 主要内容：编制会计分录 主要用途：登记账簿的直接依据 (2)记账凭证的种类 按用途分类 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 按凭证上填列的会计科目数目分类 单式记账凭证 复式记账凭证 按包括的业务内容分类 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 ●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证 ▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类： 收款业务：收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款20 000元存入银行。 付款业务：付出货币资金的业务。如企业用银行存款10000元购买材料。 转账业务：与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料10 000元。 收款业务——收款凭证； 付款业务——付款凭证； 转账业务——转账凭证: ●通用记账凭证 ▲含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 ▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。 4.2原始凭证1.原始凭证的基本内容 原始凭证名称，填制日期，编号，接收凭证单位，经济业务内容，数量、单价、金额，增值税税率与税额，合计金额，填制凭证单位，单位公章及经办人员签名或签章。 2.原始凭证的填制方法与要求 1）填制方法 （1）外来原始凭证： ◆由其他单位经办人员按要求填制。 （2）自制原始凭证： ◆经济业务完成时由经办人员填制。如“领料单”。 ◆由会计人员定期汇总填制。如“发出材料汇总表”。 ◆由会计人员根据账簿记录结果归类、整理填制。 如“制造费用分配表”。 2）填制要求 ●记录真实 ●手续完备 ●内容齐全 ●书写规范 ●填制及时 3.原始凭证的审核 ★合理性、合法性的审核。 ★完整性、准确性的审核。 ★填制格式的审核。 经审核无误的原始凭证,才能据以编制记帐凭证和登记帐簿. 4.3 记账凭证 1.记账凭证的基本内容 凭证名称，日期，编号，经济业务说明，金额，已记账标记，所附原始凭证数量。有关人员签字或盖章 2.记账凭证的填制方法与要求 1）填制方法 （1）收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证,而不再填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款