CAS财务报表列报(赵国强)定稿讲解.pptVIP

内容要点 背景 修订的主要内容 持续经营能力披露 终止经营的披露 报表项目金额的重要性原则 引入了综合收益的概念 具体内容 背景 国际背景 《国际会计准则第1号——财务报表列报》由国际会计准则委员会(IASC)于1997年9月发布，有多次小修订，2006年之后两次较大变动： 2007年9月，正式引入“综合收益”的概念，并在利润表中加以反映 2011年6月发布《其他综合收益的列报》，生效日期2012年7月1日，允许提前采用(2010年5月曾全球征求 其他综合收益列报的修订 将其他综合收益项目划分为“满足特定条件时后续将重分类计入损益的项目” 和 “不能重分类计入损益的项目”两类区别列报 当企业选择以税前为基础列报其他综合收益项目时，要求将相关税收影响在上述两类项目之间分配 国内背景：整合现有规定，完善准则体系，更好指导实务 2009年6月11日发布《企业会计准则解释第3号》（财会[2009]8号） 在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目 在附注中披露其他综合收益各项目及其所得税影响，以及原计入其他综合收益、当期转入损益的金额等信息 2009年12月24日发布《财政部关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009年年报工作的通知》（财会[2009]16号） 对所有者权益变动表作相应调整：删除“（二）直接计入所有者权益的利得和损失”项目及所有明细项目，增加“（二）其他综合收益”项目 规定其他综合收益各项目在附注中的披露格式 2014年1月26日发布修订《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财会[2014]7号） 2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行 主要修订内容 一、持续经营能力 强调在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。评价时需要考虑宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等因素。 二、终止经营 要求企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司所有者的终止经营利润。并对已被企业处置或被企业划归为持有待售的、在经营和编制财务报表时能够单独区分的组成部分，符合终止经营的条件进行了划分。 主要修订内容 三、重要性 强调报表项目的重要性。判断项目性质的重要性，应当考虑该项目在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企业的财务状况、经营成果和现金流量等因素；判断项目金额大小的重要性，应当考虑该项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额的比重或所属报表单列项目金额的比重。 四、综合收益 在利润表中单独列示的信息增加了两项： 其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额 综合收益总额。 在合并利润表综合收益总额项目之下单独列示归属于母公司所有者的综合收益总额和归属于少数股东的综合收益总额。并要求在报表附注中详细披露其他综合收益各项目及其所得税影响、当期转出计入当期损益的金额、期初和期末余额及其调节情况。 主要修订内容 （一）其他综合收益 综合收益，是指企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变动 1.其他综合收益的列报：基本要求 其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。 其他综合收益项目列报 根据其他相关会计准则的规定区分两类 以后会计期间不能重分类进损益 以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益 单独列示 2.其他综合收益项目 以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动：《企业会计准则第9号——职工薪酬》 按照权益法核算的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额：《企业会计准则第2号——长期股权投资》 2.其他综合收益项目 以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目 按照权益法核算的在被投资单位可重分类进损益的其他综合收益变动中所享有的份额：《企业会计准则第2号——长期股权投资》 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分：《企业会计准则第24号——套期保值》 外币财务报表折算差额：《企业会计准则第19号——外币折算》 自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分：《企业会计准则第3号——投资性房地