营改增(新)课件.ppt

* 8、企业所得税 假设运输成本费用不变80万。同样100万元运输收入 ▲改前所得税 （100-3.3-80）×25%=4.175 ▲改后所得税 （100/1.11-0.3-（80-6.91））×25% =（90.09-0.3-73.09） ×25% =4.175 “营改增”对纳税人的相关影响 一、对运输物流企业的影响 求得：流转税负不变的情况下，对企业所得税无影响 * 流转税负平衡的条件 假设收入为A，购入可抵扣进项税额的货物及劳务为B(抵扣率17%）。A、B都为含税金额 税负相等时 “营改增”对纳税人的相关影响 二、服务行业的影响 A×5%=A÷(1+6%) ×6%-B ÷(1+17%) ×17% 求得：B=A ×4.54% B/A=4.54% * B/A4.54% B/A4.54% “营改增”对纳税人的相关影响 二、服务行业的影响 * 1、一般纳税人税率提升幅度大5%-17% 2、一般纳税人，以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务的，其无进项税额抵扣，怎么办？ 3、试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 “营改增”对纳税人的相关影响 三、对有形动产租赁纳税人的影响 试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 * 1、增加抵扣项目 运输物流和现代服务业项目 2、增加抵扣的比率 运输业由7%增加到11% 服务业由0增加到6% 有形动产租赁服务由0增加为17%。 “营改增”对纳税人的相关影响 四、对原增值税纳税人的影响 * 例：甲公司同样支付100万元的运费 营改增前可以抵扣100*7%=7万元 营改增后可以抵扣 100/（1+11%）*11%=9.91万元 多抵扣2.91万元，占支付总金额的2.91% “营改增”对纳税人的相关影响 四、对原增值税纳税人的影响 * 4、对企业所得税的影响 例：甲公司同样支付100万元的运费 营改增前甲公司会计处理 借：成本费用 93 应缴税费-增值税 7 贷：银行存款 100 营改增后甲公司会计处理 借：成本费用 90.09 应缴税费-增值税 9.91 贷：银行存款 100 “营改增”对纳税人的相关影响 四、对原增值税纳税人的影响 成本少计 2.91万元 其他条件不变 影响所得税 2.91*25% =0.73 总体影响 2.91-0.73=2.18 * 5、运费价格上涨的应对 如果运输企业要求涨价，如何？ 假设接受运输服务企业入账成本不变 “营改增”对纳税人的相关影响 四、对原增值税纳税人的影响 A×(1-7%)=C÷(1+11%) C/A=103.23% (C-A)/A=3.23% ”营改增“企业应注意 （1）选择合适的货物销售方和服务提供方 在发生货物或服务购进业务时，在价格相同的情况下，优先从增值税一般纳税人企业购入；如果可供选择的销方都是小规模纳税人，则优先从可以提供增值税专用发票的小规模纳税人购入。 （2）依税负变化调整定价 营业税是价内税，营业额中包括营业税额；增值税却是价外税，销售额通常是指不含税销售额。“营改增”后，企业在确定销售价格时，要充分考虑这一要素，以免给企业造成损失。同时，还要深入分析本企业“营改增”后实际的税收负担，以便及时调整定价。 （3）注意履行代扣代缴义务 在日常业务中，如果发生接受境外单位或者个人应税服务的情况，要留意是否需要代扣代缴增值税，以及代扣代缴的数额。基于此，应该在经营过程中，多向企业决策者提醒，便于其将相关事项纳入经营管理和决策。 （4）注意发票种类变化,企业需加强发票管理能力 因增值税专用发票具有进项抵扣的特殊功能，对于增值税专用发票的购买、领用、开具、保管及使用都有严格的规定，纳税人应予以高度重视。　 我国现行增值税管理实行的是购进扣税法，凭发票抵扣。试点纳税人必须注重对相关抵扣凭证的管理，特别是在外购货物和劳务时，要及时向销售方索取符合规定的扣税凭证，并按规定的要求和时限，做好抵扣凭证的保管、认证、抵扣工作。　 如果纳税人不索取增值税专用发票等扣税凭证，进项税额不得抵扣，将增加纳税人的税收负担。 （5）注意会计核算的变化 　 营业税改征增值税后，试点一般纳税人的收入和成本核算应采取价税分离方法。试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的，应按规定换算为不含税销售额确