部门预算执行审计讲解.ppt

（一）部门预算编制和批复审计 （二）部门预算基本支出审计 （三）部门预算项目支出审计 （四）部门非税收入收缴审计 （五）部门政府采购审计 （六）部门决算报表审计 （七）关注财政资金的使用效益 开展预算执行审计，往往以批准的预算为审计依据。经批准的预算是合法的，但是否合情、合理，是否经济、有效，需要审计人员加以认真研究和仔细判断。从以往的审计经验来讲，预算执行得好，但预算编制不好，同样不能算是好的预算。目前预算编制中存在一些常见问题，需要引起高度重视：一是预算编制不细，未细化到具体单位和项目。二是预算编制不及时，加大了实际操作的难度。三是预算调整幅度大，一定程度上影响了预算编制的质量。审计人员应从审查预算编制的源头入手，分析和测试预算编制的完整性、科学性，提高预算的精确度。审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等，重点审查以下内容： 部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算。一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算。审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理。如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入，是否全部纳入收入预算。动用上年结余资金是否纳入预算管理。在结余资金的管理中，大部分部门单位决算时除了跨年度项目资金外其余结余资金为零，导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题，致使下年度的预算编制不实。这也是我们审计中应重点关注的地方。 部门预算中的“基本支出”包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出三部分。审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报送的编制数和实有人数资料进行对比，重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题；核对编制部门批复的各单位的性质，判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款，套取基本支出财政拨款等问题。 部门预算的“项目支出”预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制，比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目。财政部门再根据项目可行性核定资金数额。“项目支出”预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分，有无仓促立项，将不具备实施条件的项目申报，导致项目资金闲置浪费的问题；项目预算编制是否细化，有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题；有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题；项目支出预算安排是否合理，有无造成预算当年安排，项目下年执行等问题。 在国库集中收付环境下，执行的是“按预算用钱，按计划办事；先有预算，后有决算”的原则，因此，部门预算执行审计的重点应该是强化预算执行的严肃性。要对照调整后的部门预算和决算，按支出的功能分类和经济分类逐个对比，分析支出的合法性。 通过对相同或类似的财政支出在不同部门、单位间的支出效果进行比较，对支出绩效进行分析判断。重点选择公车费用、会议费、招待费、考察费等费用支出进行纵向比较，分析费用支出的合理性、效益性。 ? “人员经费按标准、公用经费按定额、项目经费按可能”是部门预算编制的一个普遍原则，由于人员经费和公用经费预算编制按规定基本没有伸缩调控的余地，所以部门预算编制审计的重点是项目经费。要分析项目支出是否真实、合法。对照财政核定的项目支出内容和标准，审查项目支出的真实性和准确性，项目经费预算编制依据是否充分，是否存在项目内容和项目经费虚假情况，有无被挤占、移用或改变用途，是否存在虚列支出、损失浪费现象。 检查部门、单位基本建设程序是否符合相关规定，基建项目是否按规定立项，有无超规模建设情况，已完工程是否及时进行竣工验收、编制竣工决算。 检查部门、单位执收的政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资产的有偿使用等收入，是否及时足额上缴财政，有无擅自减免和应收不收，有无转移隐瞒或坐支收入问题； 对照2008年度计划和实际执行情况，检查2009年度是否存在少报收入计划取得财政部门超收返还问题;检查财政部门在给予各单位超收返还时执行的标准是否一致,是否严格按照有关规定执行; 检查收费项目、范围和标准的合法性，有无自行设立收费项目或将已停征的项目继续征收，进而扩大收费范围和提高收费标准问题；收费票据使用是否合规、合法。 检查部门、单位是否按规定在年初编制政府采购预算，是否严格按批准的政府采购预算和政府采购计划规范执行； 检查部门、单位是否认真执行我市政府采购目录和标准，有无违规采购行为。所购物品是否属于政府采购的范围，是否实施了政府集中采购，应参与定点采购的，如车辆定点加油、维修、保险等，是否按规定到定点供应商处采购。 1、部门年终清理结算的情况。主要审查各部门是否按规定清理、核对年度预算收支数据和