存款业务的核算讲解.ppt

2.1 存款业务概述 2.1.2 存款的定义及种类 （1）是银行信贷资金的主要来源 （2）是银行办理转账结算的前提 （3）计息的形式 1)余额表计息法（适用于存款余额变动频繁的存款账户） 每日营业终了，将各计息分户账余额逐户抄列在计息余额表中，当天余额未发生变化或遇节假日，应照抄上日余额。结息日，将本季度各户每日余额加总，得到本计息期的累计积数，将累积积数乘以日利率，即得出各户应计利息数。 2) 分户账计息法（适用于存款余额变动不多的存款账户）　　 当存款余额发生变动时，计算出上一次存款余额的实存天数，记入“日数栏。再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。到结息日，将本计息期的积数累计起来，求出累计计息积数，再将累计计息积数乘以日利率，即可的出应付利息数。 （注意：其中实存天数按“算头不算尾”的方法计算，若遇尾为结息日时。应算头又算尾。 〖例〗某银行采用乙种分户账结计利息。某企业 2009年3月21日至5月31日的累计积数为900 000元， 6月1日至6月20日活期存款的发生额如下表所示 根据上表，第二季度计算利息如下： 利息=1 855 000×0.825‰÷30 =51.01元 次日（6月21日），利息入账。 借：应付利息 51.01 贷：吸收存款-单位活期存款-×企业 51.01 沿用例2-1的资料,应编制的会计分录如下: 沿用例2-1的资料,会计分录如下 （1）结息日补提上一计提日至结息日的利息 应补提的利息=955000×0.825‰÷30 =26.26 借：利息支出—单位活期存款利息支出 26.26 贷：应付利息—单位活期存款应付利息 26.26 (2)次日（6月21日），结息(利息入账)。 借：应付利息 51.01 贷：吸收存款-单位活期存款-×企业 51.01 某行顺至支行收到佳悦公司签发的转账支票1张，金额为10 000元，要求转存 一年期的定期存款。 实例一：兴兴公司2012年8月25日签发转账支票60 000元，转为定期存款半年，存入时挂牌的半年期 定期存款利率为3.3%。会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——兴兴公司 60 000 贷：吸收存款——单位定期存款——兴兴公司 60 000 金保讲完 实例二：中国工商银行某支行2012年8月31日计提利息费用 时，兴兴公司半年期定期存款60 000元，存入时年利率为 3.3%，飞亚公司3个月定期存款30 000元,存入时年利率 为3.1%.假设飞亚公司存款均为2012年7月31日以前存入，存 满本月，资产负债表日，银行采用合同利率计算确定利息费 用。 计算应提利息费用： 兴兴公司利息费用＝60 000×7×3.3%÷360＝38.6 飞亚公司利息费用＝30 000×1×3.1%÷12＝77.5 借: 利息支出——单位定期存款利息支出 116.1 贷: 应付利息——兴兴公司 38.6 ——飞亚公司 77.5 实例三：沿用实例一的资料，兴兴公司于13年2月25日到期支取，。 （1）利息计算采用“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”计息公式时： 到期利息=60 000×6×（3.3%÷12）=990（元） 1)补提2月份利息的分录略 2)支付本息的分录 借：吸收存款——单位定期存款 60 000 应付利息——单位定期存款应付利息利息 990 贷:吸收存款——单位活期存款 60 990 （2）利息计算采用“利息=本金×实际天数×日利率”计息公式时： 利息=60 000×184×（3.3%÷360）=1012（元） 会计分录略 实例四：沿用实例一的资料，假设兴兴公司由于急需资金，于2013年2 月1日提前支取本金30 000元，2013年2月1日银行挂牌的活期存款利率 为0.5%，提前支取部分的利息= 30000×5×0.5%÷12+30000×7×0.5%÷360=65.42（元） 1)冲销利息.将应支付的提前支取部分的利息65.42,小于提前支取部分已记提利息的差额冲销(也就是把多计提的利息冲销).分录略 2)提前支取分录 借：吸收存款——单位定期存款——兴兴公司（本金）60 000 应付利息——单位定期存款应付利息 65.42 贷:吸收存款——单位活期存款——兴兴公司 30065.42