第5章营业税法解析.pptVIP

* * 某歌舞厅2005年7月门票收入1万元，点歌费收入5万元，烟酒 和饮料销售收入12万元，服务人员工资支出1.8万元，水电费 及购货支出3.6万元。该歌舞厅当月应纳多少营业税？ 应纳营业税＝（1＋5＋12）×20％＝3.6万元 【例题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2009年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。其营业税合计（　）。　　A.4.5万元　　B.4.2万元　　C.13.5万元　　D.18万元 『正确答案』D　　『答案解析』应纳税额＝（10＋50＋30）×20%＝18（万元） * * （6）服务业 税率5% 旅游业： 境内：营业额＝收取的旅游费－替旅客支付的费用 境外：营业额＝全程旅游费－付给接团企业的旅游费 例、2009年5月，某旅行社组织甲、乙两个旅游团。甲团是境 内团，30人，向每人收取费用3000元。在旅行中旅行社为每 人支付交通费800元，食宿费1000元，门票费600元。乙团是 境外团，40人，向每人收取费用6600元。在境外该团改由当 地旅游公司接团，旅行社按协议支付给境外旅游公司费用 164000元。计算旅行社2009年5月应纳营业税税额。 应纳营业税 甲团：（3000－800－1000－600）×30×5％＝900元 乙团： （6600×40－164000）×5％＝5000元 * * 【例】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳的营业税额。 实例 应纳营业税＝(15－8)×5%＋(20－12)×5% ＝0.75(万元) 解答 （6）服务业 * * 代理业：营业额＝向委托方实际收取的报酬 广告代理业：营业额＝全部价款＋价外费用－广告发布费 拍卖行：营业额＝向委托方收取的手续费 物管业： 营业额＝与物管有关的全部收入－代业主或承租者支付的价款 销售计算机软件产品：征收增值税 销售计算机软件时一并转让著作权、所有权：征收营业税 某旅行社本月组织团旅游，境内组织旅游收入20万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计12万元，后为应对其他旅行社的竞争，该旅行社同意给予旅游者5%的折扣，并将价款与折扣额在同一张发票上注明；组团境外旅游收入30万元，付给境外接团企业费用18万元；另外为散客代购火车票、机票、船票取得手续费收入1万元，为游客提供打字、复印、洗相服务收入2万元。请计算该旅行社当月应纳营业税额。 　　　　『正确答案』应纳营业税额＝（20×95%－12）×5%＋（30－18）×5%＋（1＋2）×5%＝1.1（万元） 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。　　【例题】某商场除销货收入之外，本月还出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；另外由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票；收取某新上市食品厂家的进场费10万元。　　『正确答案』（1）应纳营业税＝90×5%＋10×5%＝5（万元）　　（2）增值税进项税抵减额＝18.72÷（1＋17%）×17%＝2.72（万元） 转让无形资产 税率——5%　　是指转让无形资产的所有权和使用权的行为。　　1.征税范围：6项无形资产（转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉）　　电影发行单位以出租电影拷贝形式，将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。 注意！以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 销售不动产 税率——5%　　销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。 特别关注：1.以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税。 2.单位或个人将不动产无偿赠与他人的行为，视为销售不动产。计税价格＝营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率） 3.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。 * * 个人销售住宅的营业税问题 从2006年6月1日起 个人购买住宅不足5年的，销售时全额征收营业税