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开征遗产税政策财政管理论文 一、遗产税的开征时机和推行步骤遗产税的开征是对于我国经济、社会和政治生活影响力很大的事情，应该综合考虑各种情况，慎重选择，分步推行。 1、遗产税开征时机的选择。遗产税应当尽快立法实施，并在实践中逐步完善。我国的政治、经济体制改革，税制改革等等都是在实践中逐渐摸索，逐步完善的，开征遗产税也应当如此。在开征前讨论起可能引起的各种有利的和不利的结果虽然很有其理论依据和指导作用。但是，我们只有也只能在实践中去验证，去发现问题，解决问题。尽早开征遗产税，有利于尽早的发挥遗产税的有利作用，也有利于我们尽早的去完善我国的遗产税制度。 2、开征遗产税的实施步骤。我国目前各地区发展很不均衡，所以开征遗产税的工作可以考虑逐步推进。例如，刚开始设立时可以设置比较高的免征额，较低的税率，在实践中再根据实际情况不断改进，以培养纳税人的纳税习惯和纳税意识；在地域上，可以考虑先在大中城市开征，后在小城市、县城、乡镇、农村开征；先在富裕地区开征，后在一般地区开征，等等。 3、遗产税的政策目标和模式选择。我国开征遗产税的主要目的应当是调节社会成员个人之间的财富分配，所以征税对象应该是最富有的少数人的巨额遗产。因此，遗产税的征税面宜窄不宜宽。由于我国中低收入者人数众多而且所占比重很大，遗产税的征税面可以考虑暂时设定在全国总人口的2％左右，即以个人拥有100万元以上财产的千余万人为征税对象。这样，既可以达到重点调节的目的，又可以照顾一般公民的利益，同时可以简化税务机关的征收管理工作，提高效率。至于遗产税的征收模式，结合我国国情，笔者认为，制定我国遗产税法时，可以参照美国、英国等国家的做法，实行总遗产税制，以遗产的继承人、受遗赠人为纳税人，以遗嘱执行人或者遗产管理人为遗产税的扣缴义务人。二、遗产税计税依据、起征点（免征额）和税率就计税依据来说，应纳税遗产额应当尽可能的包括被继承人的各项可以征税的不动产和动产，前者主要包括厂房、设备、运输工具等生产资料和住宅、轿车等生活资料；后者主要包括现金、银行存款、股票、债券等金融资产，专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉、土地使用权、股权、债权等具有财产价值的无形资产，以及金银、珠宝等财产。被继承人的一般生活用品（如服装、用具、家具、电器）以及图书资料、字画、收藏品等可以不计入应纳遗产税总额。应纳税遗产的价值应按照被继承人去世时的价值从低估定。另外，为了避免或者减少征收遗产税时对于纳税人的生产、经营和就业的影响，对于厂房、设备之类的遗产，在征税的时候可以考虑按照各国通行的做法予以适当的照顾。鉴于无形资产价值和某些实物财产的特殊性，要求继承人在继承遗产的时候纳税可能有些困难，也应当采取妥善的处理办法。遗产税征收的核心是起征点的确定与税率的设计。影响应税遗产额和税率确定的一个关键因素就是开征遗产税的主要目的。开征遗产税的目的不在于增加财政收入（实际上,开征遗产税确实能带来财政收入增长的客观效果）。其主要目的是对少数财富所有人的过多财产进行再分配,限制财富过分积聚于个人,以实现社会公平,保障社会稳定。如果起征点很低,征税面必然较大,与开征此税的主要目的不一致。因此,应当树立和坚持遗产税是“富人税”的观点,坚持高起征点原则。就我过遗产税起征点的确定来看，笔者认为100万元的起征点应该是个普遍意义上的平均底限指标。同时，在这样一个起征点确定后，还要细分为不同的项目进行扣除。可以从应纳税遗产总额中扣除的项目金额，主要包括被继承人的丧葬费用、医药费用、合法债务、执行遗嘱和管理遗产的必要费用，被继承人去世以前依法应纳的各项税收、罚款、罚金，被继承人或继承人捐赠给各级政府、教育、民政和其他福利、公益事业的遗产等。遗产税实际上是财产税,对其税率的确定,应适用制定个人所得税税率的原理,采用超额累进税率。参照我国个人所得税的有关规定和各国遗产税税负水平及其未来的发展趋势,我国最初开征的遗产税税率应较低。另外，考虑的税收征管工作的简便易行，税率的设计应从简。笔者认为,我国遗产税开征之初税率可采用四级超额累进税率,分别为5％、10％、20％、30％。 确定100万元的起征点不是意味着全国都要以这个标准征收，而要充分考虑地区的差别、经济发展水平的差别。如沿海地区生活水平较高，开征遗产税的起征点就可略高于100万元，而中西部一些生活水平较低的地区，其人均财产数量还远远低于100万元，开征遗产税的起征点就可使用100万元。可以根据不同地区的不同情况，制定不同的具体标准。三、赠与税问题遗产税是易于规避的税种，财产所有人往往采用生前将财产赠与他人的办法来逃避其继承人应缴纳的遗产税。有鉴于此，世界上许多国家在开征遗产税的同时开征赠与税，通常采取遗产税与赠与税相互配合的方式，以防止征收遗产税过程中的