思考地铁运营的成本核算.docVIP

思考地铁运营的成本核算 一、建立地铁运营成本核算模式的意义 1、科学的成本核算模式的建立，有利于地铁运营成本的准确归集和分配，直接从制度架构上保证了成本核算的正确性，为成本预测、分析、考核和改进等控制工作及经营决策等提供准确的数据支撑。 2、系统、规范的成本核算模式的建立，有利于地铁行业成本项目的统一，便于地铁行业间成本数据的比对和参考，共同为降低运营成本，提高利润水平做出更多努力。 二、地铁运营成本的概念及分类 地铁运营成本是指地铁在为乘客提供运营服务过程中所发生的各种直接费用和间接费用的总和。地铁运营成本核算是指在地铁运营服务提供过程中对所发生的费用进行归集和分配并按规定的方法计算成本的过程。地铁运营成本主要的分类： （一）按计入成本对象的方式分为直接运营成本和间接运营成本，这种分类的目的是为了经济合理地把成本归属于不同的成本对象。 1、直接运营成本：是指与成本对象之间形成一一对应的关系,可以直接计入成本对象的运营成本。运营直接成本主要包括：人工成本（生产部门直接从事维修、运营等人员工资等）、水电能耗支出、委外维修、自检修、安检费、正线保安保洁费、交易清算费、志愿者费用、运营保险费、票卡费等。 2、间接运营成本：是指与成本对象之间形成一对多的关系，不能用一种经济合理的方式追溯到成本对象的那一部分运营成本。运营间接成本主要包括：生产部门发生的除直接运营成本之外的支出、管理费用（职能部门人工、差旅、办公费、业务招待费等）、营销费用（营销部门支出部分）、财务费用、营业税金及附加。 （二）按成本是否可控划分的运营可控成本与运营不可控成本。可控成本与不可控成本具有相对性，与成本发生的空间范围和时间范围有关。 1、运营可控成本：是指能被某个责任单位或个人的行为所制约的运营成本。有关的责任单位或个人可以通过采取一定的方法与手段使其按所期望的状态发展。目前运营可控成本主要有：差旅费、业务招待费、会议费等，一般间接成本大多属于可控成本。 2、运营不可控成本：是指不能被某个责任单位或个人的行为所制约的运营成本。该成本一般是无法选择或不存在选择余地的成本。目前运营不可控成本主要有：能耗支出、委外维修、自检修等，一般直接成本大多属于不可控成本。 三、地铁运营成本核算模式 地铁运营成本核算具有独特的行业特征，地铁公司必须根据自身特点，立足实际，按照各线路发展、各成本中心的业务流程特点及不同期间的经营决策，建立一套科学、规范、清晰合理、符合自身和行业发展轨迹的成本核算模式。 （一）运营成本核算的相关原则和方法 1、坚持会计核算的基本准则。即在总体上坚持客观性、可比性、一贯性原则；在会计信息质量方面，坚持相关性、及时性、明晰性原则；在会计要素确认、计量方面，坚持权责发生制原则、配比原则、以实际成本计价，严格区分收益性支出和资本性支出的界限；在会计修订和惯例方面，坚持谨慎和重要性原则。 2、遵循谁受益谁承担费用的原则确定成本核算对象。在地铁成网的发展状态下，需明确细化具体分线原则，将各地铁线路发生的成本进行合理的归集和分配，确保各成本对象数据的真实性、准确性和完整性。 3、强化全员管理、人人有责的成本意识，按照统一领导、分级管理的原则，逐步建立健全适应地铁运营公司发展和管理需求的成本费用核算管理制度。 4、进行成本的事前、事中、和事后的全过程控制。从预算控制到事后考核、分析和修订，在保证地铁“安全、准点、方便、快捷”运营的同时，严格把控成本支出，将运营成本控制在正常合理的范围。 5、使用分线法进行成本核算。由于常用的成本计算方法品种法、分步法、分批法等不能很好地适用于地铁行业，根据地铁线网的实际发展，按地铁线路分别进行成本的归集和分配，采用分线法进行地铁运营的成本核算。 （二）具体的成本核算模式 1、成本费用的分线原则：生产部门发生的支出在主营业务成本进行归集。其中：直接服务于各地铁线路的人工成本和费用支出，包括水电费、物料消耗费、维保费等，直接在各运营线路成本归集；间接服务于地铁线路的人工成本和费用支出，包括办公费、业务招待费、宣传费等，发生时在运营待分线项目归集，月末按运营线路长度比例分摊结转。职能部门发生的支出做为公司经营性支出，包括人工成本、办公费、业务招待费、宣传费等，在管理费用归集，不在各地铁线路间分摊。 2、地铁运营成本核算科目的设置：地铁运营成本直接在“主营业务成本”和“管理费用”等科目核算，通过设置明细科目或科目的“辅助核算项目”实现对成本核算明细项目及成本对象的分类和归集。比如在分线原则下，设置如下辅助项目明细实现成本对象的归集：a：具体各线路：分别按地铁线路设