第二章 货币资金解析.ppt

本 章 结 束 * 中级财务会计学 货币资金 第二章 在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。 包括存放在出纳手中的库存现金、存于银行的银行存款，以及采用其他结算方式具有特定用途的货币资金。 现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金是指货币资金。狭义的现金是指企业库存现金，即存放在财会部门由出纳员保管的现金。 现金具有货币性、流动性、通用性等特征。 1.现金管理暂行条例的规定 （1）规定了现金使用范围 （2）规定了库存现金的限额 （3）规定了对日常现金收支的管理 （4）规定了违反现金管理暂行条例处罚原则 一、现金 （一）概念与范围 （二）现金的管理与内部控制 2.现金的内部控制 基本要求：职能分离原则、印鉴分管原则、保留完整的现金收付原始凭证和制备正确的会计凭证原则、收据和发票领用制度、加强监督和检查原则、定期轮岗原则 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制 （日常收支与清查） 序时核算和总分类核算 （库存现金日记账、库存现金总账） 明细分类核算（按币种） 科目设置“库存现金” （三）现金的核算 本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目核算。 　　 企业应当设置现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 　　 有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置现金日记账进行明细核算。 企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。 备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算，应通过“其他应收款——备用金”核算，也可以专门设置 “备用金”科目进行核算。 备用金制度有两种：定额备用金制度和非定额备用金制度。 非定额备用金的核算： 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 借：管理费用 库存现金 贷：备用金（其他应收款） 定额备用金的核算 1.拨付备用金 借：备用金 贷：库存现金 2.报销 借：管理费用等 贷：库存现金 3.收回备用金 借：库存现金 贷：备用金 现金清查 每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：库存现金 属于现金溢余： 　　借：库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后作如下处理： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 　　借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） 　　　　库存现金 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　 属于应由保险公司赔偿的部分： 　　借：其他应收款——应收保险赔款 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 　　借：管理费用——现金短缺 　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：其他应付款——应付现金溢余（XX个人或单位） 　　　　　库存现金 属于无法查明原因的现金溢余： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　贷：营业外收入——现金溢余 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种款项。 按照《支付结算办法》的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，以办理存款、取款和转账结算等。  依其不同的用途可以分为基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户。 二