第九章财务控制解析.ppt

第九章 财务控制 财务控制基础与分类 标准成本 责任中心 一、财务控制基础与分类 （一）财务控制的意义 财务控制是按照一定的程序和方法，确保企业内部机构和人员全面落实、实现财务预算的过程。是以财务预算为基础，对企业财务活动所进行的指导、约束、干扰和调节 财务控制的意义 实现和执行财务计划或预算的基本手段 实现财务管理目标的决定因素 （二）财务控制的特征 以价值控制为手段 以综合经济业务为控制对象 以现金流量控制为日常控制的内容 （三）财务控制基础 组织保证 制度保证 预算目标 会计信息 信息反馈系统 奖惩制度 （四）财务控制的分类 按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制 按控制的对象分类：财务控制按控制的对象分为收支控制和现金控制或货币资金控制 按控制的主体分类 ：财务控制按控制主体分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制 按控制的依据分类：预算控制和制度控制 按控制的手段分类：定额控制和定率控制，也可称为绝对控制的相对控制 二、标准成本 （一）标准成本制定 1.标准成本含义及种类 标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率一种预计成本 成本标准＝单位产品标准成本 ＝单位产品标准消耗量×标准单价 标准成本＝实际产量×单位产品标准成本 ＝实际产量×单位产品标准消耗量×标准单价 标准成本的种类： 理想标准成本：现有设备、技术和经营管理处于最佳状态 正常标准成本：现有正常生产技术水平 基本标准成本：以某一年度生产经营条件下的成本为基础 2.标准成本的作用 加强成本控制 提供决策依据 改进管理工作 3.标准成本的制定 （1）接材料标准成本的制定 直接材料标准成本 ＝材料标准单耗×材料标准价格 （2）直接人工标准成本的制定 直接人工标准成本 ＝单位产品工时标准×单位工时标准工资率 （3）制造费用标准成本的制定。 变动制造费用标准分配率 ＝变动制造费用预算总额／标准总工时 固定制造费用标准分配率 ＝固定制造费用预算总额／标准总工时 制造费用标准成本 ＝固定制造费用标准成本＋变动制造费用标准成本 ＝（固定制造费用标准分配率＋变动制造费用标准分配率）×标准工时 （4）单位产品标准成本的制定 单位产品的标准成本＝直接材料标准成本＋直接人工标准成本＋制造费用标准成本 （二）成本差异分析 成本差异是实际成本同标准成本之间的差额，反映了实际成本偏离标准成本的情况 成本差异分析就是将实际成本与标准成本进行比较，分析差异及产生的原因，进而进行成本控制和业绩考核的过程 成本差异＝实际成本－标准成本 ＝实际数量×实际价格－标准数量×标准价格 ＝实际数量×实际价格－实际数量×标准价格＋实际数量×标准价格－标准数量×标准价格 ＝实际数量（实际价格－标准价格）＋（实际数量－标准数量）标准价格 ＝价差＋量差 1.直接材料成本差异的计算 直接材料成本差异 ＝实际成本－标准成本 ＝实际数量×实际价格－标准数量×标准价格 直接材料数量差异 ＝（实际数量－标准数量）×标准价格 直接材料价格差异 ＝实际数量×（实际价格－标准价格） 2.直接人工成本差异的计算 直接人工效率差异 ＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 直接人工工资率差异 ＝实际工时×（实际工资率－标准工资率） 直接人工成本差异 ＝实际成本－标准成本 ＝实际工时×实际工资率－标准工时×标准工资率 ＝工资率差异+人工效率差异 3.变动制造费用成本差异的计算 变动制造费用成本差异 ＝变动制造费用实际发生额－变动制造费用标准发生额 ＝效率差异＋耗费差异 其中： 变动制造费用效率差异 ＝（实际工时－标准工时）×标准分配率 变动制造费用耗费差异 ＝实际工时×（实际分配率－标准分配） 4.固定制造费用成本差异计算 固定制造费用成本差异 ＝固定制造费用实际发生数额－固定制造费用标准成本 其中：固定制造费用标准成本按实际产量和标准分配率计算 （1）二因素分析法 固定制造费用耗费差异 ＝固定制造费用实际数额－固定制造费