第六章审计证据解析.ppt

第二节　获取审计证据的程序 1、用作风险评估程序 （1）总体要求： 注册会计师在实施风险评估程序时运用分析程序是强制要求。 第二节　获取审计证据的程序 1、用作风险评估程序 （2）在风险评估程序中的具体运用 可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合使用； 应重点关注关键的帐户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较； 第二节　获取审计证据的程序 （3）风险评估过程中运用的分析程序的特点： 所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及其相互之间的关系； 所使用的分析程序通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析。 1、用作风险评估程序 第二节　获取审计证据的程序 2、用作实质性程序 （1）总体要求： 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。 并不要求注册会计师在实质性程序时必须使用分析程序 第二节　获取审计证据的程序 2、用作实质性程序 （2）确定实质性分析程序对特定认定的适用性 如果数据之间不存在稳定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序。 确定分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师应考虑的因素： ①评估的重大错报风险； ②针对同一认定的细节测试 第二节　获取审计证据的程序 2、用作实质性程序 （3）数据的可靠性 （4）做出预期的准确程度 （5）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 第二节　获取审计证据的程序 3、用作总体复核 （1）总体要求 在这个阶段应当运用分析程序。 （2）总体复核阶段分析程序的特点 在总体复核阶段执行分析程序，所进行的比较和使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同，但两者的目的不同。 （3）再评估重大错报风险。 复习思考题 1、什么是审计证据的特性，如何理解它们的关系。 2、说明分析程序的目的。 第六章 结束 第六章审计证据 学习要求 一、教学目标 通过教学，使学生了解审计证据的含义，掌握审计证据的特性，熟练掌握获取审计证据的程序以及分析性程序的应用。 二、教学重点与难点 教学重点 审计证据的特性、获取审计证据的程序。 教学难点 分析性程序的应用。 主要内容 第一节　审计证据的性质 第二节　获取审计证据的程序 引导案例—长江重要堤防隐蔽工程审计 长江重要堤防隐蔽工程是以发行国债的方式投入巨资建设的国家重点工程。 审计部门在对水下抛石工程项目审计中发现，一些堤段水下抛石量严重不足，部分施工单位与监理人员串通，采取各种手段骗取工程建设资金。 案例—长江重要堤防隐蔽工程审计 审计部门对武汉干堤、荆南干堤等5个标段的抽查显示，施工单位累计虚报水下抛石量1654万立方米，多套取工程建设资金104551万元。 如何发现问题？ 如何获取审计证据？ 我们按照工程建设标段，找它的施工方案、计划、图纸、发票等。 审计抛石量是否足够这一块，先看发票，这些石头是在哪儿买的？ 石头要靠船运，我们就找港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位是多少？船运了多少趟？时间、数量、单价一算，我们就能发现施工单位到底买了多少石头。 买了多少石头？ 查施工时的抛石日志，还查气象日志。看抛石头的那天是否适合抛石头，这中间就发现，有的时候下着倾盆大雨，他们还在长江抛石头，这显然是造假。 审计中甚至出现了运输记录和抛石记录不相符的情况，船主说我今天没有运石头，可施工方说我们今天抛了多少多少石头，石头都没运来，哪儿有石头抛？ 抛了多少石头？ 思考 审计人员收集了哪些证据？ 这些证据有什么特点？ 审计人员是如何获取的证据？ 第一节 审计证据的性质 （一）定义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。 审计证据的作用 审计证据的内容 第一节 审计证据的性质 （三）两者都很重要 两者缺一不可，如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。 （二）内容 第一节 审计证据的性质 welcome to use these PowerPoint templates, New Content design, 10 years experience 练习题 【例6-1?单选题】审计证据包括会计记录和其他信息，以下对审计证据的理解中，不恰当的是（　　）。 A．注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取其他信息 B．会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础 C．如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所