第六部分财务报告解析.ppt

例：本期期初“存货跌价准备”余额300元，“存货”余额1300元，本期B公司又从A公司买入存货20000元，A公司的毛利率20%，期初及本期存货均未售出。本期期末该存货可变现净值15000元。 （5）存货跌价准备的抵消释疑举例 B公司期末： 借：管理费用 6000 贷：存货跌价准备 6000 集团存货跌价分析： 存货账面价值＝ （1000+20000*80% ）=17000 可变现净值：15000 跌价：2000 抵消： 借：存货300 贷：期初未分配利润300 借：存货4000 贷：资产减值损失4000 （5）存货跌价准备的抵消释疑举例 （5）存货跌价准备的抵消释疑举例 条件如果修改为: 5.以后各期内部往来业务的抵销 解决两个问题： 期末债权债务存量的抵销 坏帐准备的抵销 5.以后各期内部往来业务的抵销 上期计提的坏帐准备对本期的影响 q?????? 产生什么影响？ q?????? 如何抵销？ 本期期末 坏账准备 “坏账准备” 期初余额 本期坏账 准备计提额 本期坏账 准备冲销额 年初未分配利润 影响： 资产减 值损失 5.以后各期内部往来业务的抵销 （1）本期应收帐款、其他应收款余额与上期余额相等 ＊本期不需补提或冲销 ＊调整上期计提对本期影响 (1）本期应收帐款、其他应收款余额与上期余额相等 本期期末A公司应收B公司的货款1300元，与上期期末相同；按10%计提坏账准备，本期不需补提： 抵消： 借：应付账款 1300 贷：应收账款 1300 借：应收帐款 130 贷：期初未分配利润 130 （2）本期内部应收帐款、其他应收款余额大于上期余额  q??将上期计提的坏帐准备抵销，调整期初未分配利润的数额； q 将对本期内部应收帐款增加部分而补提的坏帐准备予以抵销。 (2）本期内部应收帐款、其他应收款余额大于上期余额 如果本期期末A公司应收账款为5000元。 A公司： 借：资产减值损失 370 贷：坏账准备 370 抵消： 借：坏账准备 130 贷：期初未分配利润 130 借：应收帐款 370 贷：资产减值损失370 （3）本期内部应收帐款、其他应收款余额小于上期余额 q??将上期计提的坏帐准备抵销，调整期初未分配利润的数额； q??将对本期内部应收帐款、其他应收款减少部分而冲销的坏帐准备予以抵销。 (3）本期内部应收帐款、其他应收款余额小于上期余额 如果本期期末A公司应收账款为500元。 (3）本期内部应收帐款、其他应收款余额小于上期余额 如果本期期末A公司应收账款为5000元。 A公司： 借：坏账准备80 贷:资产减值损失 80 抵消： 借：坏账准备 130 贷：期初未分配利润 130 借：资产减值损失80 贷：资产减值损失80 6.固定资产交易的抵消 （1）正常使用期间 第一：抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润 第二：抵销以前各期累计多计提的折旧； 第三：抵销本期未实现内部销售利润所计提的折旧 第四：抵销以前各期提取的固定资产减值准备对本期的影响 第五：抵销本期期末固定资产多提或少提的固定资产减值准备 (1)?固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销 q??为什么抵销？ A公司将成本为30000元的产品以40000元的价格出售给B公司作为固定资产使用，B公司按5年计提折旧。 B公司第一年 原价 40000 累计折旧 8000 账面价值 32000 可收回金额30000 减值额 2000 集团第一年 原价 30000 累计折旧 6000 账面价值 24000 可收回金额30000 减值额 0 借：营业收入40000 贷：营业成本30000 固定资产原价10000 借：固定资产2000 贷：管理费用2000 (1)?固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销 借：固定资产2000 贷：资产减值损失2000 (1)?固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销 第二年资料: B公司第2年 原价 40000 累计折旧 8000 当期折旧 7500 账面价值 22500 可收回金额21500 当期计提减值额1000 固定资产减值准备余额3000 集团第2年 原价 30000 累计折旧 6000 当期折旧 6000 账面价值