第七章 税收制度解析.pptVIP

第四节 财产课税和资源课税 一、财产课税 （一）财产课税的含义 以纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税。 （二）财产课税特点 1、课税对象具有特殊性； 2、课税比较公平； 3、多数财产税是一种经常税，表现为多次征收； 4、财产税收入弹性小； 5、财产税征管比较复杂。 （三）主要税种 契税、房产税、车船税等。 （四） 契税 1、含义 指在土地、房屋产权发生转移时，就当事人双方所订契约，向产权承受人征收的一种税。 2、纳税人 在境内转让土地和房屋权属，承受的单位和个人。 3、课税对象 在境内转让土地和房屋权属，具体包括： （1）国有土地使用权的出让； （2）土地使用权的转让； （3）房屋买卖； （4）房屋赠与； （5）房屋互换等 4、计税依据 （1）成交价格（使用权出让、出售、房屋买卖）； （2）参照市场价格（赠与）； （3）价格差额（使用权交换、房屋交换）。 5、税率 3%—5%的幅度税率。 6、计算方法 应纳税额= 成交价格×税率 二、资源课税 （一）资源税的含义 指对在我国境内从事开采矿产品及生产盐的单位和个人征收的一种税。 （二）特点 1、从性质上看，资源税具有地租特点； 2、课税比较公平； 3、税负较合理，可以促进资源合理开发利用； 4、收入比较稳定，弹性较小。 （三）征税范围与税率（见下页） （四）计税依据 1、销售数量（开采或生产矿产品作为销售） 2、自用数量（开采或生产矿产品作为自用） （五）计算方法 应纳税额=销售（自用）数量×定额税率 资源税税目税额幅度表 税 目 税 率 原油 天然气 煤炭 其他非金属原矿 黑色金属矿原矿 有色金属矿原矿 盐 固体盐 液体盐 8—30元/吨 2—15元/立方米 0.3—5元/吨 0.5—20元/吨或立方米 2—30元/吨 0.4—30元/吨 10—60元/吨 2—10元/吨 复习思考题 1、名词解释 税收制度；复合税制；单一税制；企业所得税；增值税；营业税；消费税。 2、增值税有哪几种类型？它们各自具有怎样的特点？ 3、简述流转课税的含义与特点。 4、简答所得课税的含义与特点 。 第七章 税收制度 第七章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 流转课税 第三节 所得课税 第四节 资源课税与财产课税 第一节 税收制度的组成与发展 一、税收制度的概念 1、税收制度：是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 2、税收制度：是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和税种的搭配问题。 二、税收制度的组成内容 1、单一税制论 即一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种组成。如单一的所得税。 2、复合税制论 即一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 三、我国税收制度的沿革 1、1979——1993年的税制改革 （1）1983年的第一步“利改税” （2）1984年的第二步“利改税” （3）1991年的合并两种涉外所得税 将中外合资经营企业所得税与外国企业所得税合并为外商投资企业和外国企业所得税。此时，我国的工商税制共有32个税种。 2、1994年的税制改革 （1）指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权。 （2）改革内容 ①全面改革流转税制，建立以增值税为核心，相应设置消费税、营业税的商品课税体系。 ②改革企业所得税，对内资企业实行统一的企业所得税。 ③统一个人所得税。 ④调整、撤并和开征其他一些税种。 改革后的税种由原来的32个减至23个。 第二节 流转课税 一、流转课税含义与特征 以商品的流转额和非商品的流转额为课税对象的税类。 特征： 1、课税对象的普遍性。 2、主要采用比例税率。 3、征收管理简便。