财务部内控要点.doc

成本费用管理业务流程 一、 业务目标 1 战略目标 在企业发展战略中,成本控制处于极其重要的地位。如果同类产品的性能、质量相差无几,决定产品在市场竞争的主要因素则是价格,而决定产品价格高低的主要因素则是成本,因为只有降低了成本,才有可能降低产品的价格 成本费用内部控制的总目标是降低生产成本（包括直接材料费用、直接人工费用、制造费用等）；期间费用（包括管理费用、营业费用、财务费用）的支出，提高经济效益。 3 报告目标 3.1 保证成本费用业务会计核算资料准确可靠 2.2 保证成本费用业务合规合法。 2.3 保证生产费用计价、产品成本计算准确。 3. 合规目标 保证生产经营活动发生的成本费用符合经济及合规、合法性要求正确核算产品成本成本费用控制应准遵循以下原则: 全面控制的原则。全面控制原则要求实行以下三个方面的控制: 全过程原则。成本的内部控制贯穿成本形成的全过程，使成本能最大限度的降低。 全方位原则。指在实施内部成本控制的过程中，一方面精打细算，节约开支；另一方面，又要按照成本效益的原则实现相对的成本节约。 4.1.3全员原则。企业降低成本，充分调动公司各部门和全体员工控制成本、关心成本的积极性，加强员工的成本意识，人人有控制目标，建立成本否决制。 经济效益原则。指因推行成本的内部控制而发生的成本不应超过缺少控制而丧失的收益。 责权利相结合原则。实施成本的内部控制必须首先落实经济责任，赋予相关 人员与其责任大小、控制范围一致的权利，同时，在定期考核评价成本实绩的基础 上，实行奖惩挂钩。 目标管理原则。指按目标管理要求把企业的目标成本层层分解，落实到各成 本责任中心，分级归口管理。 例外管理原则。指在日常实施内部控制的同时，有选择的分配人力、财力、物力，抓住那些重要的、不正确的、不符合常规的关键性成本差异（即例外）。  业务风险 战略风险 因成本费用失控，造成企业亏损，企业难以维持，面临破产风险。 2 经营风险 成本费用过高，导致企业利润下降。 报告风险 成本费用业务会计核算资料可靠 成本费用控制的主要内容包括：产品成本的控制、期间费用的控制。 产品成本控制 根据产品设计和工艺要求，制定材料消耗定额、辅料消耗定额、产品工时定额等资料，制定产品的目标成本，作为产品成本计划并纳入年度事业计划。 加强物资采购的计划性,采取比质比价采购、招标采购等方式采购，制定采购成本降低目标，以降低和控制采购成本。  加强对协作成本的控制，制定协作成本的降低目标。  制定先进合理的材料消耗定额，实行限额发料、定额送料、配料制度。凡超定额用料，应提出申请，说明原因，经审核批准后方可发料。 制造费用按部门、按明细项目反映，制定车间制造费用指 标，并定期考核。 分级管理，建立公司、车间成本控制体系，各部门对其成本进行控制。 车间成本考核指标，以控制制造成本。 公司、车间级核算形式。产品成本计算方法采用“法”。 设置以下项目：原材料、、燃料及动力、工资、福利费、会计对与生产费用支出有关的领退料单、工资结算及分配和其他有关费用的原始凭证进行审核，确定每项费用的具体用途。按照规定将属于成本开支范围的费用划分应计入产品成本的费用,以及不应计入产品成本的费用，并按成本项目编制各项费用汇总表和分配表。 根据各项生产费用汇总表和分配表，把已经发生应归入产品成本的生产费用在各个期间、各种产品进行分配，计算出完工产品的总成本和单位成本，编制产品成本计算表。 的产品成本计算单，填制有关记帐凭证，并进行相应帐务处理，及时结转完工产品成本。 品成本报表，做到帐表及表表相符，数据真实完整。并经财务总监及财务部长审核后报出。 成本和产品计划成本比较，分析产生差异的原因，并提出改进的措施。 间费用的控制 公司的生产经营实际，按照年度事业计划的编制要求，按部门、按费用项目编制期间费用预算。  期间费用实行归口分级管理，根据董事会批准的事业计划中的费用预算，分解下达各部门、各项目明细的费用预算指标，各部门必须严格按预算执行，不得突破预算指标和追加预算。  管理费用通过各部门的费用预算簿上的明细项目指标控制，费用报销时审核原始凭证的合法性及真实性。  营业费用的可控项目通过预算簿上的明细项目由营销部门控制，费用报销时审核原始凭证的合法性及真实性。  财务费用由财务部合理确定公司筹资规模，控制筹资进度，控制财务费用。  及时编制成本费用明细表，做到帐表及表表相符，数据真实完整，并经财务总监及财务部长审核后报出。  定期反映各归口管理部门各项费用预算的执行情况，汇总分析各费用计划指标的执行结果，发现问题，提出改善建议。 为有效控制费用，预算内费用报销按下列程序执行： 费用发生后由经办人将发票与单据交部门负责人，由部门负责