第三节税收征管分析.pptVIP

税收法律制度 一、税务登记 （一）概念：税务登记《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 　税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销税务登记，外出经营报验登记等。 1、开业登记（设立登记） 1、开业登记（设立登记）——先工商后税务P121开业登记是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 1、开业登记（设立登记） （1）办理开业时间P125（1）（2）（4） ——自……起30日　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日，去办理税务登记； （3）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在同一地连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；（2）地点——生产经营所在地　　税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。 1开业登记 　（3）提供的证明文件（起到证明作用）　　 ?营业执照 ?有关合同、章程、协议书；?组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；⑤其他 2、变更登记 2、变更登记——先工商后税务（1）概念：指纳税人在办理税务登记后，因原税务登记内容发生变化，向税务机关申报办理变变更的税务登记。 （2）时限要求——30日　　企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记 （3）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）　　纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。　　纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。 3、停业、复业登记 （1）实行定期定额征收方式的纳税人，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过1年。 （2）停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（判断题） 　【例题·判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后与其他发生的纳税义务一起申报纳税。（　） 　　『正确答案』× 4、注销登记 （1）注销登记——（先税务后工商） 　1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；——15日　2.因变动住所、经营地点，涉及改变税务登记机关。——注销后30日办理新的登记。 3.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；——15日（易考点） 【总结】开业和变更都是30日，注销15日。　　 二、发票开具与管理 1、发票的种类 （一）发票的种类　　我国发票按行业特点和纳税人的生产经营项目不同，可以分为增值税专用发票，普通发票和专业发票。（常考）1.增值税专用发票 1、发票的种类 ①增值税专用发票的样式和印制及管理均由国家税务总局制定。 ②增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用 1、发票的种类 　2.普通发票（使用范围比增值税专用发票广）　　普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。由省直辖市管理 1、发票的种类 　3.专业发票（带有“国有”二字）　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。 1、发票的种类 （二）开具要求 （二）开具要求（★★）　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。　　2.开具发票，应按号码顺序填开，全部联次一次性复写或打印，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。财务专用章也行。而不能盖合同专用章。记账联不用盖章（考）　　3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。会计文字记录，必须使用中文。　 （二）开具要求 4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。5.发票开票时限和地点应符合规定。 6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的