应收应付票据核算资料.ppt

借：原材料——M材料 20000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3400 贷：应付票据——鑫成公司 23400 （3）总账会计根据取得增值税专用发票、商业承兑汇票卡片联和入库单编制记账凭证。 ☆典型业务7：承典型业务6期末计提利息 2010年12月31日，广源公司计算开出的带息商业承兑汇票应计利息。业务办理程序如下： （1）计算带息商业汇票利息，编制“票据利息计提表” （2）总账会计根据利息计提表编制记账凭证 借：财务费用 117 贷：应付票据 117 典型业务8：到期支付商业汇票款 假如2011年3月1日，应付鑫成公司的商业承兑汇票到期，由银行支付票据款。业务办理程序如下： （1）出纳从银行取得“银行特种转账凭证”。 （2）总账会计根据银行付款凭证编制记账凭证。 借：应付票据——鑫成公司 23517 财务费用 234 贷：银行存款 23751 拓展任务1： 网中网课程集中实训---负债---流动负债---其他金融负债的核算（1-2） 拓展任务2： 2012年9月30日，信达公司向胜利公司销售甲产品一批，价款100 000元，税款17 000元，合计117 000元，采用商业汇票结算。当日收到胜利公司开出并承兑的商业承兑汇票一张，面值为117 000元，票面利息率为12%，期限6个月。 要求： （1）编制信达公司有关商业汇票的会计分录。 （2）编制胜利公司有关商业汇票的会计分录。 参考答案： 信达公司： （1）2012年9月30日 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入—甲产品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 （2）2012年12月31日： 票据利息=117000 ×12 %÷12×3=3 510（元） 借：应收票据 3510 贷：财务费用 3510 （3）2013.3.31 到期值＝117 000×（1+12%÷12×6）＝124 020（元） 借：银行存款 124 020 贷：应收票据 120 510 财务费用 3 510 胜利公司： （1）2012年9月30日 借：库存商品-甲 100 000 应交税费-应交增值税（进项税） 17 000 贷：应付票据 117 000（2）2012年12月31日： 票据利息=117000 ×12 %÷12×3=3 510（元） 借：财务费用 3510 贷：应付票据 3510 （3）2013.3.31 到期值＝117 000×（1+12%÷12×6）＝124 020（元） 借：应付票据 120 510 财务费用 3 510 贷：银行存款 124 020 能够按照岗位工作流程和工作规范对企业往来业务进行实际操作； 能够熟练进行应收预付款项业务和应付预收款项业务的会计核算； 能够根据基础性资料进行账龄分析； 能够清楚应收预付款项业务和应付预收款项在资产负债表中的去向。 学习目标与要求 重点: 应收、应付账款的核算；应收、应付票据的核算 难点: 商业汇票贴现、坏账准备的计提 教学重点与难点 往来岗位涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据、其他应收款、其他应付款等，是会计核算业务中核算量大、要求较高的一个会计岗位。 往来结算岗位的主要职责: 1．会同有关部门制定本企业的信用政策，建立、健全往来款项结算与核