应收账款(应收票据,其他应收款,预付账款)资料.ppt

第一节 应收账款的核算 一、应收账款的概念 定义：应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 特征：产生原因——商品赊销活动 资产性质——流动资产 对象——客户（购货方） 二、应收账款的核算 （1）确认 包括四方面 （2）计量 （3）账务处理 （4）坏账准备 1、应收账款的确认 1）确认时间？ —应收账款应于收入实现时予以确认 2）什么样的账款确认为应收账款？ 应收账款主要是指赊销商品应向客户收取的货款，实际工作中销货方代购货方垫付的费用（运杂费、包装费）虽说不是货款但也应该记入应收账款。 3、账务处理 一般情况下应收账款的核算 1）应收账款发生的核算 例1：A企业销售给B商品一批，货款30 000元，增值税5 100元，用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到。 A企业的账务处理： 借：应收账款 35 600 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销项税额）5 100 银行存款 500 在销售折扣情况下的核算 商业折扣 商业折扣——是指企业根据市场供需情况或针对不同的顾客，对商品价目单中所列的商品价格给予一定的折扣优惠。 商业折扣是一种促销手段。 企业应按照发票所列示的实际销售价格入账。 现金折扣 现金折扣——是指确定发票价格以后，销售企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票价格中让渡给顾客的款项。 现金折扣的条件一般用2/10、1/20、n/30表示。 现金折扣账务处理的两种方法： —★总价法 ——净价法 总价法—入帐时不考虑可能发生的现金折扣。如果顾客享受了现金折扣，视为理财费用的增加，记入“财务费用”借方。 现金折扣应在实际发生时计入企业当期财务费用。 应收账款发生和收回的核算——举例  【例3-2】某企业向A单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税款8 500元。根据销售合同，付款条件是“2/10,N/30”。——现金折扣 (1)确认销售实现时，编制如下会计分录： 【例3-3】某企业向B单位销售一批产品，价目表上售价金额为30 000元，老客户给予10%的商业折扣。企业开出发票价款27 000元，增值税款4 590元，支票支付运杂费850元。按合同托收承付结算。 (1)办妥托收手续后，编制如下会计分录： 4、坏账准备 1）企业为什么会发生坏账？ 坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的可能性。 所有企业都有产生坏账的风险。 3）发生坏账对企业而言是损失，企业应如何弥补？ 根据确认坏账损失的时间不同，有两种处理方法: —直接转销法 —备抵法★ 我国会计准则规定，采用备抵法 备抵法 备抵法——是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期资产减值损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 企业应定期或至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收账款计提坏账准备。 例题：下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方核算的是（ ） A.本期确认的坏账损失 B.本期转销的坏账损失 C.?收回过去已确认并注销的坏账 D.确实无法支付的应付账款 答案：AC （４）坏账准备的计提政策 ①计提范围： A、 应收账款 B、其他应收款 注意：预付账款—一般不得计提坏账准备，但如有确凿的证据表明其已不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤消等原因无望再收到所购货物的，应将其转入“其他应收款”后再计提坏账准备。 应收票据—一般不得计提坏账准备，只有待到期不能收回转入“应收账款”后再计提坏账准备。 ②坏账准备计提额 —取决于“坏账损失金额的估计方法” A、销货百分比法 估计坏账损失=当期赊销收入×坏账率 B、应收账款余额百分比法 估计坏账损失=“应收账款”年末余额×坏账率 C、帐龄分析法 估计坏账损失=∑ D、