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建筑业“营业税改征增值税”资料.ppt
4、考虑EPC模式 目前EPC工程总承包中: 工程设计部分(E)属于现代服务业,已经被纳入“营改增”的范围,征收增值税; 货物部分(P)征收增值税; 建筑业“营改增”后,EPC工程总承包各个部分全部缴纳增值税,分别适用不同的税率,属兼营行为,税款全部向国税机关缴纳。只要纳税人进行合同管理,分别核算设计、货物、建筑施工部分收入,重复征税的现象将予以减少 * 5、配备充足的专业力量。 人力资源的投入一般会产出经济效益,通过配备专业的税务管理人员,提高税务管理水平,规避税务风险,取得税务利益。 另外可聘请具有实际操作经验的中介机构协助完成营改增的过渡。 * 谢谢大家! 赵小刚 jsnj_zxg@163.com * 4、甲供材料、设备和甲方指定分包工程难以取得增值税专用发票。 5、很多大型建筑企业新增设备少,没有大宗设备进项税额抵扣。 6、有形动产租赁业可能增加建筑业税负。目前已纳入“营改增”的机械设备、设施租赁,可能存在六种纳税可能性。 * 比如:塔吊租赁 (1)如果供应商仅仅提供塔吊设备,属于营改增中的有形动产租赁业务,适用17%的增值税税率。 (2)如果不仅提供塔吊设备,而且派出操作人员(塔吊司机)提供服务,有税局认为属于交通运输业——11%税率 (3)如果不仅提供塔吊设备,而且派出操作人员(塔吊司机)提供服务,有税局也认为属于装卸搬运服务—适用6%增值税税率 * (4)“营改增”方案规定:塔吊供应商——以试点日期实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。简易办法税率为3%,但不能开具专用发票 * (5)“营改增”方案规定:塔吊供应商—试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同,在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税(5%税率)。 (6)有地方税局认为该行为属于利用工程机械提供工程服务,仍然适用营业税——建筑业的范畴,适用3%的营业税税率。 * 7、不能确定劳务分包单位是否缴纳增值税 8、不能确定存量资产所包含增值税进项税额能否从销项税额中抵扣 9、异地工程如何纳税?纳税地的变更对地方财政利益影响比较大。当前建筑业缴纳营业税是按照劳务发生地纳税,工程在哪里就在哪里纳税。但增值税理论上却要求在机构所在地纳税。 * 四、住建部专家的意见和建议 (一)对国家财税部门的请求和建议 1、建筑业试点工作,能推迟则推迟,越晚越好。 2、必须实施时,希望全国全行业统一开始,以免因地域不同税率不同,使总包与分包产生新的矛盾和实际税负的不公平。 ?3、请求降低税率为8%。 ?4、试点期间,建筑业一般纳税人暂按3%征收率计征,过渡期暂定3-5年。 ?5、建议对建筑业采用即征即退的补贴办法。 * (二)对行政主管部门的请求和建议 ??? 1、参照石油调价的办法,随行就市地调整建筑业的人工费用定额,包括明确独立的建筑劳务公司的取费系数等。 ??? 2、如果增值税率不能降低,那么,定额中税金的取费系数应该上调2-3个百分点。 * 五、 “营改增”对建筑业的影响 “营改增”将给建筑业的企业组织架构、营销模式、集中采购、财务管理、税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。 “营改增”绝不只是简单的财务会计核算方式的改变,而是会影响企业发展战略的重大变革。 * (一)营改增”对建筑企业税负的影响 税负极大有可能会增加 成本构成中:原材料55%、人工费35%、其他费用10%;原材料中砂子、大沙等很难取得专用发票、混凝土目前简易征收,因此可抵扣的金额不大;人工无法抵扣 存量资产无法抵扣 税负还取决于固定资产购置情况 * * 税负是否能够转稼? 理论上提价范围在7.7-11%,提价11%客户可以完全抵扣,将税负完全转嫁;反之,如果不提价,11%的好处完全由客户独享。因此在保证客户成本不变的基础上,可以与客户商谈,适当加价,分享客户降低税务成本的好处。 当然前提是,对方是一般纳税人,取得建筑业专用发票可以抵扣 据最新消息,房地产业与建筑业同时纳入营改增 可以考虑将公司的职能部门工作进行外包,由专业的第三方公司提供服务。不但可以节约公司的人力成本,还可以享受到进项税抵扣的好处。 * 要求属于小规模纳税人的供应商到税务机关代开专用发票。代开发票的小规模纳税人交税一致(3%),但代开的税局票建安企业可以抵扣。 * (二)营改增”对建筑产品造价的影响 一是营业税改征增值税后,《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需修订,建设单位招标概预算编制也将发生重大变化,相应的设计概算和施工图预算编制也应按新标准执行,对外发布的公开招标书的内容也要有相应的调整。 * 二是这种变化使建筑企业投标工作变得复杂化。如,投标书的编制中有关原材料、燃料等直接成本
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