- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 3.备抵法下坏账损失的账务处理 (1)账户设置 应收账款 ××× 坏账准备 资产减值损失 坏账准备 账户性质:资产类 账户结构:贷增借减 提取数 备抵数 ★第一年实际提取数=“应收账款”余额等×提取比例 银行存款 ★第二年起各年实际提取数=当年“应收账款”账户余额等×提取比例-“坏账准备”账户贷方余额(正数时,结余不足,按该差额予以补提;负数时,结余过多,按差额冲销多提数) ★“坏账准备”账户为借方余额时应相加后确定提取数:当年“应收账款”账户余额等×提取比例+“坏账准备”账户借方余额(补足上年少提数——补提) ××× ××× ② ××× ××× 年末余额:上年多提数 [年末余额: 上年少提数] ① ◆坏账收回 ◆冲销多提 ×× ◆次年度发生坏账损失时的冲减数 ◆各年末提取坏账准备金数(含补提数) B年××× C年××× A年××× 结构 特殊 坏账冲销后又收回 补提 冲销 ◆特别提示 (2)各年实际提取坏账准备金额的确定 ●第一年: 应提取坏账准备=提取基数(如“应收账款年末余额”、账龄或销货总额)×计提比例 ●第二年起: ★先应用以上公式计算本年应提取数。在此基础上,应根据“坏账准备”账户余额情况(贷方余额或借方余额)确定本期实际提取数。 ★贷方余额实质是往年已提取但尚未使用(结余)数:①若贷方余额小于该年度的应提取数,说明结余过少,不能满足下年需要,应按差额补提; ②若贷方余额大于该年度的应提取数,说明结余过多,应根据差额冲销多余部分,冲销后仍可满足次年度抵补坏账损失需要。 ★借方余额实质是上年少提取数,应在新的提取年度与计算出来的本年提取数相加之和提取,以弥补“欠账”,并满足次年度抵补坏账损失需要。 坏账准备 上年提取结余数 年末余额:上年多提数 [年末余额: 上年少提数] ◆次年度发生坏账损失时的冲减数 ◆各年末提取坏账准备金数(含补提数) 上年提取欠账数 ●若贷方余额≮本年应提取数时应予补提 ●若贷方余额≯本年应提取数时应予冲销 ●按本年应提取数+借方余额数之和提取 (3)核算举例 【例4-20(1)】新世纪股份公司2×11年末时计提坏账准备金为35 000元。 借:资产减值损失 35 000 贷:坏账准备 35 000 【例4-20(补)】新假定世纪股份公司2×12年发生坏账损失5 000元。 借:坏账准备 5 000 贷:应收账款 5 000 ★2×12年末坏账准备结余30 000元。假定经计算2×12年应提取坏账准备为23 000元。 【例4-20(2)】该公司2×12年年末时“坏账准备”账户为贷方余额30 000元,计算出本年应提取坏账准备金为23 000元。冲销坏账准备金多余部分7 000元。 借:坏账准备 7 000 贷:资产减值损失 7 000 与提取分录相反! 冲销后为2012年末应提取数 坏账准备 11年年末提取 35 000 12年抵补坏账 5 000 12年年末余额 30 000 12年年末冲销 7 000 12年提取后余额 23 000 【例4-21】该公司2×13年5月确认一笔应收账款105 000元无法收回。 借:坏账准备 105 000 贷:应收账款 105 000 2013年5月发生坏账 坏账准备 11年年末提取 35 000 12年抵补坏账 5 000 12年年末余额 30 000 12年年末冲销 7 000 12年提取后余额 23 000 13年抵补坏账 105 000 【例4-22】该公司2×13年10月收回在
文档评论(0)