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电信业“营改增” 增值税核心知识 四川省国家税务局货劳税处 目 录 第一章 增值税概述 增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人取得的增值税额为课税对象征收和一种税 理论增值额：是指企业在生产经营过程中创造的价值，即V+M 。 法定增值额：是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。 第一章 增值税概述 间接税和直接税 衡量人们所创造或拥有的财富方法有两种：一是根据人们的收入判断，二是根据人们的支出判断 。 基于这个种方法的不同，对社会居民征税也有两种：一是以收入（所得）或财产为税基，二是以支出消费为税基，实际上最终对居民的收入来征税。 流转环节重复征税问题 增值税的税收中性 第一章 增值税概述 增值税的性质 以全部流转额为计税销售额 。 税负具有转嫁性，税款随货物销售逐步转移，最终消费者承担全部税款。 按产品或行业实行比例税率 增值税计算方法 分为直接计算法和间接计算法两种类型 间接计算法是最广泛的增值税计算方法 第一章 增值税概述-特点和优点 第二章 纳税人 第二章 纳税人 第二章 纳税人 第二章 纳税人 第二章 纳税人 扣缴义务人 　　　中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 第二章 纳税人 增值税纳税人分类 一般纳税人。 小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分标准。以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。小规模纳税人和一般纳税人在计税方法、凭证管理等方面都有所不同 第二章 纳税人 标准：小规模纳税人标准暂定为应税服务年销售额500万元（含本数）以下。纳税人提供应税服务销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为一般纳税人。随着试点工作的开展，财政部和国家税务总局将根据试点工作的需要，对小规模纳税人的应税服务年销售额标准进行调整。 第二章 纳税人 应税服务年销售额：是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额）。如果该销售额为含税的，应按照应税服务适用的征收率换算为不含税的销售额。 例如：2014年7月稽查查补某小规模纳税人（电信业企业）2013年8月销售额520万元,2014年7月申报入库该笔税款时，应按适用税率申报还是仍然按小规模纳税人申报？ 应按3%申报缴纳营业税。同时应要求纳税人办理一般纳税人认定手续。 对按照差额征税方式确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 第二章 纳税人 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额换算公式： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3％） 本公式中的“连续不超过12个月应税服务营业额合计”，四川省的计算起止时间：2013年6月—2014年5月提供的应税服务营业额。 第二章 纳税人 一般纳税人认定和管理 第三章 税率及征收率 第三章 税率及征收率 第三章 税率及征收率 第三章 税率及征收率 第三章 税率及征收率 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第一节 计税方法 一、一般计税方法 （二）应纳税额的计算 4、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 5、小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 6、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 7、纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章 应纳税额计算 第四章