完善我国个人所得税调控机制的研究.pdfVIP

尹sj8s61 内 容 摘 要 税收调控是国家宏观调控的重要组成部分。与商品课税和财产课 税相比，个人所得税虽然只是一个年轻的税种，但其课税普遍、难以 转嫁、量能负担、富有弹性、不易形成重复征税等基本特征，使其得 以迅速地发展，并成为大多数国家税收调控体系中一个非常重要的税 种，在公平收入分配、促进经济稳定和发展方面发挥着非常重要的作 用。 我国的个人所得税自1980年正式开征以来，虽然增长速度比较快， 但是其占财政收入的比重至今仍然偏低，其调控功能也未能得以充分 发挥。究其原因，既有经济体制和社会环境的因素，也有税制设计本 身的因素，既有税收征管的因素，也有个人所得税与其他税种协调方 面的因素。随着我国市场经济的不断发展，特别是加入WTO后，新的 社会经济环境对个人所得税的调控提出了更高的要求。同时，我国个 人收入分配上存在的问题，也使得进一步完善个人所得税调控机制的 迫切性显得越来越突出。 基于此，有必要从税制要素、税收征管以及与相关税种的协调等 方面，对我国现行个人所得税加以改进，以不断增强并充分发挥其调 控功能。总体方向是:我国个人所得税应立足于建立综合所得税税制 模式，完善自行申报的征管体系，加强与其他税种的协调，从收入的 取得和支出、收入的流量和存量几个方面形成调控合力，从调节高收 入者和扶助贫困群体两个层面加大调控力度，以实现在强化财政收入 功能的基础上突出调节经济功能的目标。 Abstract Taxadjustmentandcontrolistheimportantcomponentofnational macroeconomiccontrol.ThoughIndividualIncomeTaxisonlyayoungtax categorycomparedwiththesituationthatlevyataxonthegoodsand property,itsessentialfeature,forexamplelevyataxgeneral,difficultto shift,payaccordingtoabiliyt,richelasticiyt,difficulttoformrepeatedlevy etc.,makeitdeveloprapidlyandbecomeaveryimportanttaxcategoryin thesystemoftaxadjustmentandcontrolinmanystateandplayavery importantroleinpromotingfairincomedistributionandeconomicstabiliyt anddevelopment. SincetheIndividualIncomeTaxofourcountrywasleviedformallyin 1980,thoughtheincreasingrateofitgrowsfasterbyfaster,ittakesthe proportionoffiscalrevenuesstillonthelowsidesofaranditsfunctionof adjustmentandcontrolfailstoexertfully.Tracingthecauseofit,thereare notonlythefactorsofeconomicsystemandsocialenvironment,the desingsoftaxsystemitself,butalsothelevyandmanagementofrevenue, coordinationbetweenIndividualIncomeTaxwithothertaxcategories. Withtheconstantdevelopmentofthemarketeconomyofourcountry, especiallyafterjoiningWTO,ahigherrequisitioninrelationtoadjustment andcontrolofIndividualIncomeTaxisputforwardundernewsocial economyenvironmental.Meanwhile,existingquestionsontheindividual incomedistributionofourcountrymaketheurgencyoffurt