第五章销售业务利润业务解析.ppt

销售业务核算的主要内容 确认销售收入的实现、办理货款结算； 确认销售费用的发生； 计算并结转销售成本； 计算和交纳销售税金。 设置的主要账户 1、主营业务收入 2、主营业务成本 3、其他业务收入 4、其他业务成本 5、营业税金及附加 6、销售费用 7、应收账款、应收票据、预收账款、应交税费等 账户设置 ? 1、“主营业务收入”：核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 2、“主营业务成本” ：核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 账户设置 5、“营业税金及附加”：核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 注意：企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，也在“营业税金及附加”账户核算。 “主营业务收入”核算 “主营业务成本”核算 “营业税金及附加”核算 其他业务的核算 假定某公司12月份发生下列销售业务： 例1：向甲公司销售A产品150件，单价400元，增值税专用发票注明价款60000元，增值税10200元；向乙公司销售B产品100件，单价300元，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元。货已发出，款项已通过银行转账收讫。 例2：本月初公司按合同规定预收购货单位H公司货款20000元，存入银行。 例4：月末计算并结转本月已销商品的销售成本。A产品单位生产成本240元、B产品单位生产成本160元. 例5：企业对外出售不需用的丁材料500公斤，单价20元，增值税发票上注明的价款10000元，增值税1700元，款项尚未收到；材料单位成本为15元。 例８：开出银行支票上交本月应交的各项税费共计25600元。 例９：某公司为宣传新产品发生广告费8200元，均用银行存款支付。 一、利润的构成 1、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2、利润计算： （1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益 （2）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 （3）净利润=利润总额－所得税费用 账户设置 1、营业外收入：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助等。 2、营业外支出：是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。 3、所得税费用：核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。  例1：通过银行收到甲公司支付的违约金2000元，按规定作为营业外收入处理。 例2：用银行存款支付税款滞纳金 30000元。 例3：企业确定一笔应付账款4000元为无法支付的款项，应予转销。 “本年利润”账户：核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。  企业月末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”，结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。（账结法） 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或亏损，转入“利润分配”科目，结转后“本年利润”应无余额。 所得税费用 1.当期所得税： 应纳税所得额=税前会计利润±纳税调整额 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 所得税计算的基本程序： 第一步：计算应交税费―应交所得税 应纳税所得额（会计利润±纳税调整额）×税率 第二步：递延所得税资产或递延所得税负债 第三步：倒挤所得税费用。 例：甲公司2013年全年利润总额(即税前会计利润)为1020万元,其中包括本年收到的国债利息收入30万元,违反环保政策罚款10万元。所得税税率为25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 三、利润的分配 利润分配的顺序 1.弥补以前年度亏损(超过5年补亏期) 2.提取法定盈余公积金。 公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取。当其累计额已达到注册资本的50%时，可不再提取。 企业的盈余公积金主要用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。 3.提取任意盈余公积金。公司制企业可根据股东大会决议提取任意盈余公积。 4.向投资者分配利润。 5.未分配利润。 设置的主要账户 1、利润分配：核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额。  应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、