第八章内部控制设计的原则与方法要点.docVIP

第八章 内部控制设计的原则与方法 第一节 内部控制的原则企业控制系统，必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督项要素，并覆盖各项业务和部门。各项控制要素、各业务循环或部门的子控制系统，必须有机构成企业内部控制的整体架构。这就要求各子系统的具体控制目标必须整体控制系统的一般目标。相互牵制原则相互牵制原则，是指一项完整的经济业务活动，必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位，分别完成。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。理论根据是在相互牵制的关系下，几个人发生同一错弊而不被发现的概率每个人发生该项错弊的概率的连乘积，因而需要分离的职责主要：授权、执行、记录、保管、核对。调原则协调原则，是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密，从而避免扯皮和脱节现象，减少矛盾和内耗，以保证经营管理活动的连续性和有效性。协调配合原则是对相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要求避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量提高效率的前提下完成经营任务。各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章，必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；②执行内控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超越制度或违反规章的权力贯彻成本效益原则，要求企业力争以最小的控制成本取得最的控制效果。原则原则，是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查，以此定奖罚，以增加每个人的事业心和责任感，提高工作质量和效率。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道内部控制的方法图8—1 企业组织结构图 二、职责划分设计 一个企业有很多业务，亦有很多部门，各个部门的职责的划分应详细、明确，使每一事项的发生都有部门负责办理，而且要做到不重复亦无遗漏。如果一项业务需要有两个以上部门共同完成，对各部门应负责任的范围，也应该有明确的规定。下面以图8—1中的部门为例，说明如何对岗位职责进行内控设计。 1．市场部的职责 实现企业销售目标；制定和实施销售计划；销售管理，销售政策的制定与施行，销售人员管理；市场调研与市场预测；策划；销售工作的监察与评估。拟企业年度技术支持、技术服务工作开展计划，并组织协调计划的分解和落实；负责企业技术支持系统的建立和完善；搜集国家、地区及行业的相关技术标准、规定，并负责在企业内宣传和推广；负责企业范围内技术问题的汇总分析，拟解决方案，并组织、协调各部门；面向企业其他部门进行技术咨询，提供技术支持和服务，并接受一定范围内的技术投诉；负责对企业技术服务体系人员的指导考核和监督；对企业内其他员工进行技术培训及指导；负责解答客户的相关技术问题。编写并组织实施企业的人力资源规划，制定企业的人力资源管理制度；有效开发与合理配置企业的人力资源；负责公司企业文化建设的规划，并组织贯彻实施；参与对企业管理人员的考核与管理；审核、办理机关员工出差任务单；拟订并审核企业的人员招聘计划，负责组织员工的招聘和培训工作；审核企业的定员编制、工资总额、经营管理者的薪酬分配；负责拟订企业的岗位设置、人员编制及工资分配方案；负责员工培训费用的计划与监控；检查人力资源规划和有关制度的贯彻落实情况；办理企业员工人事关系的转移，职称评定及因公出国人员的审批手续；负责企业员工的工资发放、社会保险的缴费、劳动合同的签续订和人事档案的管理工作。 财务总监（CFO） 　 　 系 　 　 企业总经理 薪金标准 　 　 准 人 　 主持企业财务战略的制定、财务管理及内部控制工作，筹集企业运营所需的资金，完成企业财务计划 工作内容： 利用财务核算与会计管理原理为企业经营决策提供依据，协助总经理制定企业战略，并主持企业财务战略规划的制定 建立和完善财务部门，建立科学、系统符合企业实际情况的财务核算体系和财务监控体系，进行有效的内部控制 制定企业资金运营计划，监督资金管理报告和预、决算 负责制定企业的利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算及成本标准 对企业投资活动所需要