新旧行政单位会计制度衔接讲解0资料.ppt

四、基建并账（5） 2. 负债类 （8）按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目；其余部分贷记“大账”中“其他应付款”科目 （9）按照基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目 （10）按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目 （11）按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”科目贷方余额，以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿还的部分，贷记“大账”中“应付账款”科目 四、基建并账（6） （12）按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应付款”科目 （13）按照基建账中“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额和“应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分，贷记“大账”中“长期应付款”科目 四、基建并账（7） 3．净资产类 （14）按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、“应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用的借款金额（实行贷转存办法）后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目 （15）按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金——固定资产”科目 四、基建并账（8） （16）按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产基金——在建工程”科目 （17）按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款结转”科目 （18）按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目 四、基建并账（9） 按照上述（1）—（18）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目 四、基建并账（10） （二）执行新制度后定期并账 做法：汇总记账，多借多贷 1．资产、负债、净资产类 根据“大账”科目和基建账科目的对应关系，按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目；按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记“大账”中的对应科目 当期发生基本建设结余资金交回业务的 借方发生额归属于同级财政拨款的部分 借：财政拨款结转/财政拨款结余 借方发生额中其余部分 借：其他资金结转结余 四、基建并账（11） 2．收入类 按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目；其余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目 按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额，贷记“大账”中“其他收入”科目 四、基建并账（12） 3．支出类 合并原则：根据新制度规定的支出确认标准，对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算，按照计算出的数额，借记“大账”中“经费支出”科目 注意：内部抵销事项 五、财务报表新旧衔接 （一）编制2014年1月1日期初资产负债表 行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表 （二）编制2014年度财务报表 行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数 六、其他衔接事项 （一）无形资产摊销 全面核查无形资产的成本、已使用年限、尚可使用年限等 补提摊销 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 （二）固定资产折旧 谢 谢！ * * * 《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解 鹤壁市财政局国库科2014.02 内容提要 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账” 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日起 （二）步骤要求 原账科目余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制2014年1月1日期初资产负债表 （三）系统要求 二、将原账科目余额转入新账（1） 三种情况 “一一对应” “一对多” “多对一” 二、将原账科目余额转入新账（2） 双