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常用会计科目讲解 其他货币资金-银行本票 1、企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时 　　借：其他货币资金-银行本票 　　贷：银行存款 2、企业持银行本票购货、收到有关发票账单时 　　借：材料采购、原材料、库存商品 　　应交税费-应交增值税（进项税额） 　　贷：其他货币资金-银行本票 3、企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时 　　借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　应交税费-应交增值税（销项税额） 应收票据 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。 “应收票据”帐户不设置明细帐户，但为了了解每一位应收票据的结算情况，企业应设置应收票据备查簿，逐笔登记应收票据的详细资料。 商业汇票结算 商业汇票的贴现，实收贴现金额公式： 贴现利息=汇票到期值×月贴现率×实际贴现天数 30天 实收贴现金额=汇票到期值－贴现利息 利息计算公式： 到期利息 =票面值×月利率×汇票期限 30天 应收利息 应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。 应收利息例题 2003年1月1日，A公司以50000元购买B公司在当日发行的5年期到期一次还本付息的债券，债券面值50000元，票面利率10％，每年计息一次，在2003年12月A公司的账务处理为： 　　借：长期债权投资－－债券投资（应计利息）5000 　　贷：投资收益5000 　　如果上题中B公司发行的债券是分期付息，并且每年支付利息一次，那么在2003年12月A公司账务处理为： 　　借：应收利息5000 　　贷：投资收益5000 　　如果上题中发行的债券是分期付息，但是每半年计提一次利息，每年年末支付利息，A公司的账务处理如下： 　　2003年6月30日： 　　借：长期债权投资－－债券投资（应计利息）2500 　　贷：投资收益2500 　　2003年12月31日： 　　借：应收利息2500 　　贷：投资收益2500 其他应收款 其他应收、暂付款主要包括： 　　1.应收的各种赔款、罚款； 　　2.应收出租包装物租金； 　　3.应向职工收取的各种垫付款项； 　　4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 　　5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 　　6.预付账款转入； 　　7.其他各种应收、暂付款项。 其他应收款例题 ［例］达森公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务： 　　（1）5日，设立管理部门定额备用金，由李红负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为300元，财务科开出现金支票。应作如下分录： 　　借：其他应收款──备用金（李红）300 　　贷：银行存款300 　　（2）16日，李红交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。 　　借：管理费用120 　　贷：库存现金120 　　（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，李红将100元交回财务科。 　　借：库存现金100 　　贷：其他应收款──备用金（李红）100 　　（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，李红交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。 　　借：管理费用 30 　　库存现金170 　　贷：其他应收款──备用金（李红）200 原材料 原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。 1）收到结算凭证的同时将材料验收入库； 　　2）结算凭证先到、材料后入库； 　　3）材料先验收入库、结算凭证后到（假入库）。 　　1） 借：原材料 　　 应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人要注意税金） 　　 贷：应付账款（银行存款，预付账款，应付票据等） 　　2） 　借：在途物资 　　 应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人要注意税金） 　 　贷：应付账款（银行存