核算所有者权益业务资料.ppt

新编财务会计Ⅰ 大连理工大学出版社 DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS * 财务会计专业 “ ” 2016 “ ” 新编财务会计Ⅰ 项目11　核算所有者权益业务 大连理工大学出版社 项目十一 核算所有者权益业务 所有者权益是企业的净资产。本项目主要学习实收资本、资本公积、其他综合收益、盈余公积及未分配利润的核算。 项目十一任务分解 任务三 核算资本公积业务 任务二 核算实收资本业务 任务一　认识所有者权益 1 2 3 任务四 核算其他综合收益业务 4 项目11 目 录 5 任务五 核算留存收益业务 了解所有者权益的概念及其包括的内容； 熟悉实收资本和股本的相关规定，正确区分“实收资本”和“股本”账户； 熟悉资本公积的内容，掌握资本公积明细账户的设置要求； 熟悉留存收益的内容及相关规定，掌握盈余公积和利润分配明细账户的设置要求。 学习目标 项目11 所有者权益 能正确区分计入“实收资本（股本）”和“资本公积”的投入资本； 能正确区分 “资本公积——其他资本公积”和“其他综合收益”的核算内容； 能正确进行实收资本（股本）、资本公积和留存收益等的会计处理。 能力目标 项目11 所有者权益 任务1 认识 所有者权益 任务一　认识所有者权益 一、所有者权益的概念与性质 　　所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。 （一）所有者权益的概念 　　所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入；损失是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 任务1 认识 所有者权益 3.享受的权利不同。 2.清偿的次序不同。 性质 4.偿还的期限不同。 1.对象不同 （二）所有者权益的性质 二、所有者权益的分类 　　在我国现行的会计核算中，所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等部分。其中盈余公积和未分配利润统称为留存收益。 任务2 实收资本 一是注册资本 三是投入资本 任务二 核算实收资本业务 一、实收资本基本知识 　　实收资本是指投资人按照企业章程、合同、协议的约定，作为资本投入到企业中的各种资产的价值。 在理解实收 资本时，应注意 三个概念: 二是实收资本 任务2 实收资本 二、实收资本核算 　 　非股份制企业对投资者投入资本的核算，应设置“实收资本”账户。“实收资本”账户属所有者权益类账户，该账户贷方反映企业实际收到的投资者缴付的资本，借方反映企业按法定程序减资时所减少的注册资本数额，贷方余额为实收资本总额。“实收资本”账户应按投资者设置明细账户。 　　（一）以货币资金方式投入资本的核算 　　企业在收到投入的货币资金时，应以实际收到的金额借记“银行存款”科目，按投资者出资享有的企业注册资本的份额，贷记“实收资本”科目，投资者出资超过其占企业注册资本份额的部分，贷记“资本公积——资本溢价”科目。 任务2 实收资本 甲公司收到国家投入的资本2000万元，B公司投入的资本1200万元，全部款项存入银行。 借：银行存款 32 000 000 贷：实收资本——国家投资 20 000 000 ——B公司 12 000 000 【例11-1】 （二）以实物资产方式投入资本的核算 　　企业接受实物资产投资时，应按投资合同或协议约定价值确定实物资产的价值（投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额，借记“固定资产”、“原材料”等，贷记“实收资本”科目。 任务2 实收资本 甲公司收到C公司作为资本投入的原材料一批，协议约定价值为20 000元（公允价值），该材料计税价格20 000元，C公司提供的增值税专用发票上注明的增值税额为3 400元。 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：实收资本——C公司 23 400 【例11-3】 　　2014年2月，乙公司于设立