货币资金与应收账款概述.ppt

财务管理《财务会计》 第2章 货币资金与应收账款——货币资金 货币资金 货币资金——高度的流动性和支付能力 企业拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力和支付能力的重要指标。 与货币资金相关的主要会计科目 库存现金 不包括企业内部周转使用的备用金 银行存款 不含外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 其他货币资金 即外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等 注意：如有外币，则按照币种设置相应的明细账 一、库存现金《现金管理暂行条例》的规定 P28 现金使用范围的规定 库存现金限额的规定 现金收支的规定 现金内部控制制度 现金内部控制制度之现金收入的内部控制 现金内部控制制度之现金支出的内部控制 注意： 出纳、记账工作不得由同一人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款； 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 库存现金管理存在的主要问题 1、随意使用现金，现金交易频繁 2、企业坐支现金普遍 3、白条抵库严重 4、无库存现金限额 5、私设“小金库”，公款私存 6、开户单位间公开拆借现金 7、大额支现放任化 库存现金的会计处理 设置“库存现金”总账账户——总括地反映企业库存现金的收支和结存情况，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。 设置“库存现金日记账”进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的记账凭证逐日逐笔进行序时登记。 每日终了， “日清日结”，账款相符。 期末，“库存现金日记账”的余额应与“库存现金”总账账户的余额核对相符。 库存现金的清查 库存现金清查——指对库存现金的盘点与核对 出纳人员每日终了进行的库存现金核对 清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点 现金清查一般采用账实核对，实地盘点法。 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表” 发现现金短缺或溢余的款项，应先通过“待处理财产损溢”账户进行核算，待查明原因并得到批复后，再进行转销处理。 库存现金短缺（P32 例题2-1） 待查明原因，按照不同原因及其处理结果，转入相关项目 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——某某单位或个人 属于应支付给相关人员或单位 营业外收入 ——现金溢余 属于无法查明原因的，经批准后处理 库存现金短缺 待查明原因，按照不同原因及其处理结果，转入相关项目。 借：其他应收款——应收现金短缺款（某某单位或个人） 属于由责任人赔偿的部分 其他应收款——应收保险赔款 属于应由保险公司赔偿的部分 管理费用 ——现金短缺 属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后处理 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 举例：定额备用金的核算 【例】 某企业的会计部门为销售部门建立了3000元的 定额备用金，销售部门使用现金以后，在规定的时间向 财务部门报销差旅费2500元，补足差额。则会计做如下 分录： 发放备用金时 借：其他应收款—备用金 3000 贷：库存现金 3000 备用金管理部门定期向会计部门报销时 借：管理费用 2500 贷：库存现金 2500 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款—备用金 500 贷：库存现金 500 【例】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为： 借：其他应收款——王