第02章货币资金与交易性金融资产-s祥解.ppt

*/55 2.1.6 银行存款管理（6/11） 银行存款结算方式 (4/5) 托收承付 是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 信用证 是指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算适用于国内企业之间的商品交易。 */55 2.1.6 银行存款管理（6/11） 银行存款结算方式(5/5) 委托收款 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 银行存款的收付核算 【例2-3】某企业发生的有关银行存款收付业务如下： ① 企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。 ② 企业预收销货款4 000元存入银行。 ③ 收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。 银行存款的收付核算 续【例2-3】 ④ 企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。 ⑤ 以银行存款支付销售产品的运费300元。  ⑥ 从银行提取现金4 700元备发工资。 */55 2.1.7 银行存款的核对（1/4） 企业银行存款的账面余额应定期与其开户银行转来的对账单进行核对，若出现不符，则应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 */55 2.1.7 银行存款的收付与核对（2/4） 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因 计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运算错误。 记账错漏：是指企业或银行对存款的收入、支出的错记或漏记。 未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。 */55 2.1.7 银行存款的收付与核对（3/4） 未达账项四种情况 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。 */55 2.1.7 银行存款的收付与核对（4/4） 银行存款余额调节表的编制 基本原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下： 银行存存日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付 = 银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 银行存款余额调节表的编制 【例2-4】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917 元，银行存款日记账余额为165 049元。经逐项核对，发 现以下未达账项。 (1) 企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公 司支票一张，金额为5 000元。 (2) 企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款 的转账支票(号码4720)，金额为 4 000元。 (3) 银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货 款(委托号码971204)， 金额为16 93 6元。 (4) 银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额调节表 */55 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 　 加：企业已收入账、银行尚未入账款项 　 委托收款(971204号) 万达公司支票 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 减：企业已付出账、银行尚未出账款项 银行结算手续费 转账支票（4720号） 调 节 后 余 额 调 节 后 余 额 */55 2.1.8 其他货币资金 其他货币资金的性质与范围 外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行并在采购地银行开立采购专户的款项。 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项。 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项。 信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按规定存入银