第02章金融资产祥解.ppt

3.4 其他应收款 — 例题 甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人 负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支时： 借：其他应收款—副总经理 5000 贷：银行存款 5000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬 5000 贷：其他应收款 5000 3.4 其他应收款 — 例题 甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方 支付押金10000元。 借：其他应收款——存出保证金 10000 贷：银行存款 10000 租入包装物按期如数退回，甲公司收到出租方退还的押金10000元，已存入银行。 借：银行存款10000 贷：其他应收款——存出保证金10000 3.4 其他应收款 — 例题 甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合 同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔 款尚未收到。 借：其他应收款——保险公司 30000 贷：材料采购 30000 上述保险公司赔款如数收到。 借：银行存款 30000 贷：其他应收款——保险公司 30000 3.5 应收股利和应收利息 “应收股利”科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 “应收利息”科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。 3.6 应收款项减值（重点） 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若存在客观证据表明该应收款项发生减值的，应该计提减值 — — 将减记的金额确认减值损失，并计提坏账准备。 资产减值损失—计提的坏账准备 坏账准备 3.6 应收账款减值 计提坏账准备的方法常用的是余额百分比法。 3.6 应收账款减值 借 贷 坏账准备 当期计提的 坏账准备金额 实际发生/ 转销 的坏账损失金额 借：坏账准备 贷：应收账款 借:资产减值损失 贷:坏账准备 【例2-17】 【例2-18】 借:坏账准备 贷:资产减值损失 3.6 应收账款减值 第1步 企业首次计提坏账准备时，根据期末应收账款的余额和企业确定的坏账估计比率计算的估计坏账 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 3.6 应收账款减值 第2步 发生坏账时，即存在确实无法收回的应收账款时，按实际发生的坏账数额 借：坏账准备 贷：应收账款 3.6 应收账款减值 第3步 已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回的数额 a 借：应收账款 贷：坏账准备 b 借：银行存款 贷：应收账款 3.6 应收账款减值 第4步 非首次计提坏账准备时，即坏账准备存在期初余额： 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 -（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 3.6 应收账款减值 借 贷 坏账准备 余额： 当期按应收款项计 算应提坏账准备金 调整前的“坏账 准备”科目为 借方余额？ 调整前的“坏账 准备”科目为 贷方余额？ 3.6 应收账款减值 第一种情况 ：调整前的“坏账准备”科目为借方余额 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 ＋ “坏账准备”科目的借方余额 3.6 应收账款减值 第二种情况：调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且贷方余额 本期估计数 当期应计提的坏账准备 ＝当期按应收款项计算应提坏账准备金 - “坏账准备”科目的贷方余额 3.6 应收账款减值 第三种情况：调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且贷方余额 本期估计数，那么差额冲减“坏账准备” 当期应计提的坏账准备 ＝“坏账准备”科目的贷方余额- 当期按应收款项计算应提坏账准备金 借:坏账准备 贷:资产减值损失 【例题1】 某企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，根据发生的有关经济业务，编制会计分录： （1）第一年首次计提坏账准备时，应收账款的年末余额为 200 000元； （2）第二年发生坏账6 000元； （3）已经确认认为坏账的6 000元又收回了4 000元。 【例题1】 （4）第二年某，应收账款余额为60 000元，调整“坏账准备”科目余额。 【例题2】 （1）估计的坏账损失： 200 000 * 5%=10 000（元） 借：资产减值损失——计提的坏账准备 10 000 贷：坏账准备 10 000 【例题1】 （2） 借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000 （3） 借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000 同时