第09章成本计划与预算祥解.ppt

* * (三）制造费用总预算的编制 企业的制造费用包括基本生产车间和辅助生产车间为组织和管理本车间的生产所发生的费用。在上述编制辅助生产车间成本计划、基本生产车间成本计划时，分别按车间制定了各车间的制造费用计划。 将其按明细项目进行汇总，就可以编制出“制造费用总预算”。便于进行考核和分析制造费用计划的执行情况。 * (四)全厂成本计划的编制 全厂成本计划的编制内容包括主要产品单位成本计划和商品产品成本计划两部分。 ①.主要产品单位成本计划 主要产品单位成本计划是根据生产该种产品的各车间产品成本计划编制的。 在采用逐步结转法时，应根据最后一个车间的计划单位成本编制； 在采用平行结转法时，则应将各车间同一产品单位成本的相同成本项目数额相加编制。 * ②.商品产品成本计划 商品产品成本计划是根据各种产品单位成本计划，结合预计产量编制的。 在商品产品成本计划中，各项总成本的计算公式如下： @按上年预计平均单位成本计算的总成本 =Σ（某种产品计划产量×该产品上年预计单位成本） @按本年计划单位成本计算的总成本 =Σ（某种产品计划产量×该产品本年计划单位成本） * (五)期间费用预算的编制 期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用三项。 在编制预算时，应分别按规定的明细项目编制，有的可以根据费用开支标准进行计算、有的可以根据一定的标准进行计提、有的以基期实际数为基础，结合计划期降低费用的要求进行编制。@@ * * 第四节、预算编制 编制预算作用 预算与计划的异同 预算的体系 预算的分类 * 1.编制预算的作用 预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现企业目标所需要的资源和应进行的活动。 预算和预算的编制过程涉及到管理的各个方面。 预算的作用 --配置资源、确定资源、进行沟通和授权等 --激励和指导具体的实施过程 --为控制活动提供指南 --管理现金流量 --完善业绩评价的标准 * 2.预算与计划的异同 预算是指企业用货币计量的方式来反映未来一定时期完成经营目标的方法。 计划与预算的区别： ---计划：可以用实物量反映，也可用货 币量反映； ---预算：主要用货币量放映。 西方企业编制的费用预算与我国企业编制的计划相同。 * 3.预算的体系 战略目标、长期目标和长期计划 短期目标 资本预算 销售预算 生产预算 直接 材料 预算 直接 材料 预算 直接 材料 预算 销售及管理费用预算 现金预算 预算财务报表：损益表、资产负债表、现金流量表 * 4.预算的分类 固定预算 弹性预算 滚动预算 * （1）固定预算 固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。它是最传统的，也是最基本的预算编制方法。 固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。 * 固定预算法的优点是简便易行。 　　固定预算法其缺点主要有： 　　（1）过于机械呆板。 因为编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础； 　　（2）可比性差。 这是固定预算方法的致命弱点。当实际的业务量与编制预算所根据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。因此，按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。 * 举例： 通过预测定货，确定预算期的销售量为2000件，其中各季度的销售量分别为400，500，600，500件； 材料存货：5元×250公斤； 产成品存货：32元×50件； 直接材料：4公斤/件，5元/公斤 直接人工：5小时/件，2元/小时 * ①销售预算 季度 1 2 3 4 全年 销售量（件）（1） 400 500 600 500 2000 单价（元）（2） 44 44 44 44 44 销售额（元）（3）=（1）?（2） 17600 22000 26400 22000 88000 * ②现金收入预算 季度 1 2 3 4 全年 本季收到上季销售额 （4）=上季（3）?40% 9500 7040 8800 10560 35900 本季收到本季销售额 （5）=本季（3）?60% 10560 13200 15840 13200 52800 现金收入（元） （6）=（4）+（5） 20060 20240 24640 23760 88700 现金收入