第2章物业管理企业会计核算方法祥解.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）会计分录的书写要求 ★ 以下举例为不规范写法： 借： 贷： 银行存款 短期借款 200 000 200 000 组成内容 （三要素） 登记方向 登记账户 登记金额 书写要求 ★借在上贷在下 ★借、贷错开一字格 ★金额分排两列 ★金额后不必写“元” ★会计分录的不规范写法： 贷： 借： 银行存款 短期借款 200 000 200 000 借、贷颠倒 借： 贷： 银行存款 短期借款 200 000 200 000 借、贷未错格 借： 贷： 银行存款 短期借款 200 000 200 000 金额排为一列 借： 贷： 银行存款 短期借款 200 000元 200 000元 金额后写“元” 借： 贷： 银行存款 短期借款 200 000 200 000 贷方前伸 金额重叠 金额重叠 金额重叠 （4）会计分录的种类 ——按照分录中包含的账户数量的分类 ◆简单会计分录：由两个账户组成的会计分录。(例2-1～例2-4均属于简单分录) ◆复合（复杂）会计分录：由两个以上账户所组成的会计分录。 【例2-5】盛荣公司采购材料货款共计20 000元。其中15 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 借：在途物资 20 000 贷：银行存款 15 000 应付账款 5 000 已付款部分 未付款部分 【例2-6】盛荣公司用银行存款50 000元偿还短期借款30 000元、应付账款20 000元。 借：短期借款 30 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 50 000 负债类账户 购入材料总额 有借必有贷 借贷必相等 ★复合会计分录的分解 【例2-6】盛荣公司用银行存款偿还短期借款30 000元、前欠某企业货款20 000元。 借：短期借款 30 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 50 000 复合会计分录 分解 借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 000 简单会计分录1 借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 简单会计分录2 （5）账户对应关系与对应账户 ◆账户对应关系：运用复式记账法处理交易或事项时，为每一笔交易或事项编制的会计分录所涉及的几个账户之间必然存在的相互依存关系。 ◆对应账户：在会计分录中存在着对应关系的账户互为对应账户（例上）。 借：固定资产 180 000 贷：股本 180 000 【例】在盛荣公司收到投资者的设备投资时，“固定资产”与“股本”两个账户就建立起了对应关系。 5.借贷记账法的试算平衡 （1）试算平衡的定义 ★根据会计等式的平衡等原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检验账户记录的正确性、完整性而采用的一种技术方法。 事项 交易 会计信息 会计确认 会计计量 会计记录 实收资本 ××× ××× ××× 银行存款 ××× ××× ××× 固定资产 ××× ××× ××× 在途物资 ××× ××× ××× 资本公积 ××× ××× ××× 短期借款 ××× ××× ××× 应付账款 ××× ××× ××× （2）借贷记账法试算平衡的具体方法 1）发生额平衡法 ★发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 ①平衡公式 借 银行存款 贷 借 在途物资 贷 ××× ××× 借 固定资产 贷 ××× ××× ××× 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 借 实收资本 贷 借 资本公积 贷 ××× ××× ××× 账户发生额 全部账户的借方发生额合计 全部账户的贷方