第3章 消费税祥解.ppt

关税完税价格=150+20+0.51=170.51万 关税=170.51×10%=17.05（万元） 进口缴纳消费税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×30%=80.38万 进口缴纳增值税=（170.51+17.05）÷（1-30%）×17%=45.55万 当月进口环节缴纳税金合计：17.05+45.55+80.38=142.98万 2015年1月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格为0.5万元/只，关税税率为30%，完税后海关放行； 当月生产领用进口手表机芯生产手表共6000只，当月销售手表3500只，不含税单价为1.25万元。2015年1月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（ ）万元。（高档手表消费税税率为20%） A、1232? B、975.75? C、500.75? D、955.75? 边学边练 【正确答案】 D 【答案解析】应纳增值税=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（万元）应纳消费税=3500×1.25×20%=875（万元）应纳增值税与消费税合计=80.75+875=955.75（万元） 已纳消费税扣除的计算 已纳消费税扣除的计算 外购应税消费品已纳消费税的扣除 委托加工收回的应税消费品 连续生产应税消费品的税款抵扣 税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 扣税范围：　　在消费税15个税目中，除酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余9个税目有扣税规定:　　 一、外购应税消费品已纳消费税的扣除 （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火； （5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 （6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷 （7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油； （9）外购已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）； 一、外购应税消费品已纳消费税的扣除 扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。　　当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率　　 当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的外购应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品买价 一、外购应税消费品已纳消费税的扣除 某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（　）万元。 　A.210.20 　 B.216.20　 C.224 D.225.20  边学边练 『正确答案』B『答案解析』本题考核消费税的计算。卷烟的消费税实行复合计征，外购已税烟丝连续生产卷烟的，已纳消费税可以扣除。　　当月该卷烟厂应纳消费税税额＝400×56%＋150×80÷10000－50×30%×60%＝216.20（万元） 某卷烟生产企业期初库存烟丝200万元，本月购进烟丝，取得增值税专用发票，支付价款150万元，增值税税额为25.5万元，购进的烟丝数量共计5吨，本月生产领用外购烟丝4吨，计算本期可以抵扣的烟丝消费税。 ?? 『正确答案』本期可以抵扣的烟丝消费税＝150÷5×4×30%＝36（万元） 边学边练 对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。 扣税环节 2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。　　A.4万元 　　B.5万元 　　C.9万元　　 D.14万元 『正确答案