第2章第3节审计抽样祥解.pptVIP

多选题 　 1、在抽样风险中，导致注册会计师作出错误审计结论、影响审计效果的风险有（ ）。 　　 A、信赖不足风险　　 B、信赖过度风险　　 C、误受风险　　 D、误拒风险 答案：BC 解析：信赖过度风险和误受风险影响审计效果，而信赖不足风险和误拒风险主要影响审计效率。 问：关于“可容忍误差”、“推断误差”和“总体实际误差”的关系 ? 审查内容 样本及其容量 可容忍误差 推断误差 总体实际误差 未批准的赊销 销货发票副本200张 2% 1.5% 10% 假造应收帐款 向150户顾客发函 10000元 20000元 14000元 虚列现金支出 200笔支出凭证 1% 25% 0.5% 漏记应付帐款 材料验收单100张 5000元 8670元 3000元 在上表所列4种情况中， (1)那种情况可能使注册会计师给予相关内部控制制度的信赖低于应当给予的信赖? (2)哪种情况的抽样结果未引起抽样风险? 请问为什么？应该如何判断？ 1）虚列现金支出：推断误差25%，可容忍误差1%，则推断结论是总体误差为26％（25%+1%），而实际总体误差才0.5%，推断结论大大夸大了总体误差，最终导致信赖不足险。 2）假造应收帐款：推断误差20000元，可容忍误差10000元，推断结论是总体误差金额在10000元-30000元之间，而总体实际误差是14000元，说明推断结论正确，没有抽样风险。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第三节 审计抽样Audit sampling 本节重点：审计抽样技术的运用、审计抽样结论的推断 审计抽样的概念 审计抽样的基本程序 样本的选取方法 控制测试中的审计抽样 实质性测试中的审计抽样 §9-1审计抽样的概念 （一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法 ⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合， ⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用， ⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序 （二）审计抽样的种类 ⒈统计抽样与非统计抽样 ⒉属性抽样与变量抽样 §9-2审计抽样的基本程序 确定被审计总体范围 样本设计 选取样本 审查样本 审计抽样结果评价 分析样本误差 推断总体误差 重估抽样风险 形成审计结论 课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响 审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 控制测试 信赖过度风险 效果 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险 效果 误拒风险 效率 两种测试中的非抽样风险对审计效果和效率都有影响 影响抽样方法选择的因素 影响抽样方法选择的因素 因 素 使用统计抽样 使用非统计抽样 审计性质 对总体做出结论 测试部分业务、数据，查找特定问题 证明力要求 主要证据 非主要证据 人员素质 注册会计师掌握统计抽样技术 无特殊要求 业务规模 很大 较小 业务性质 具有相似特征 不规则性 七大因素对样本设计的影响 因 素 对样本的影响 1．审计目标 决定样本范围 2．审计对象总体(较小时) 与样本量成正比(影响很小) 3．抽样风险 与样本量成反比 4．可信赖程度 与样本量成正比 5．可容忍偏差 与样本量成反比 6．预计总体偏差 与样本量成正比 7．分层 优化样本分布和数量 §9-3样本的选取方法 随机选样法 Random sampling 系统选样法 Systematic sampling 货币单位选样法 整群选样法 分层选样法 Stratified sampling §9-4控制测试中的审计抽样 固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样 一、固定样本抽样 确定审计目标 定义“误差” 定义审计对象总体 确定样本量——预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。 确定样本选取方法 选取样本，并进行审计 评价抽样结果 二、停走抽样 确定可容忍误差和风险水平 确定初始样本 进行停走抽样决策 三、发现抽样 发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以既定的误差率存在于总体之中，至少查出一个误差的抽样方法 步骤：确定可容忍误差率、可信赖程度以及总体量的大小；然后根据发现抽样表确定样本量；抽取样本，并对抽取的样本进行审查，当发现一个误差时，