第3章应收与应付款项祥解.pptVIP

2007年开始，天宇股份有限公司首次用应收账款余额百分比法估计坏账损失，坏账准备计提比例为10%。 （1）2007年12月31日应收账款余额为2400000元。 （2）2008年4月，天宇公司有甲公司的26000元的应收账款无法收回，予以转销。 （3）2008年12月31日，天宇公司应收账款金额为2000000元。 （4）2009年12月31日，天宇公司应收账款金额为2700000元。 （5）2010年1月10日，按银行通知，公司2008年度已冲销的甲公司26000元坏账又收回，款项已存入银行。 （6）2010年1月30日，天宇公司得知债务人永莱公司破产，应收永莱公司117000元全部又能收回。 （1）借：资产减值损失 240000 贷：坏账准备 240000 （2）借：坏账准备 26000 贷：应收账款 26000 （3）借：坏账准备 14000 贷：资产减值损失 14000 （4）借：资产减值损失 70000 贷：坏账准备 70000 （5）借：应收账款 26000 贷：坏账准备 26000 借：银行存款 26000 贷：应收账款 26000 （6）借：坏账准备 117000 贷：应收账款 117000 B.账龄分析法——以应收账款细分为不同的帐齢（欠款的时间），过期越长，收不回来的概率越大——加权平均计算。 客户名称 账面余额 未到期 已过期 不足1年 不足2年 不足3年 超过3年 A 240000 50000 160000 30000 B 120000 50000 40000 20000 10000 C 80000 50000 30000 D 60000 60000 合计 100000 200000 100000 40000 60000 未到期：100000*1%=1000元 不足1年：200000*5%=10000元 不足2年：100000*10%=10000元 不足3年：40000*20%=8000元 超过3年：60000*50%=30000元 合计：59000元——坏账准备余额 C.销货百分比法——以赊销金额的一定百分比估计 假设天宇股份有限公司2009年赊销金额为1200000元，2010年发生坏账30000元；2010年赊销金额为1500000元。根据以往资料和经验，估计坏账损失率为3%。 2009年末估计坏账损失：1200000*3%=36000元 借：资产减值损失 36000 贷：坏账准备 36000 2010年发生坏账： 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 2010年末估计坏账损失：1500000*3%=45000元 借：资产减值损失 45000 贷：坏账准备 45000 D.个别认定法——按每项应收账款的情况来估计（与其他应收账款有明显差异）。 四、应收账款的融资 （一）以应收账款为质押取得借款 （二）应收账款的出售 判断标准：与应收账款所有权有关的风险和报酬是否转移 （一）应收账款质押 与应收账款有关的风险和报酬未转移 作为短期借款处理，质押的应收债权在备查账簿上做好相应记录。 2010年4月1日，天宇股份有限公司销售一批商品给金地公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款是100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。双方约定，金地公司应于10月30日付款。6月1日，天宇公司因急需要资金，经与中国建设银行协商，以应收金地公司货款为质押取得4个月期流动资金借款95000元，年利率为6%，每月末偿付利息。假定不考虑其他因素，天宇公司有关的账务处理如下： 1.借：应收账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 2.借：银行存款 95000 贷：短期借款 95000 3.借：财务费用 475 贷：银行存款 475 4.借：财务费用 475 短期借款 95000 贷：银行存款 95475 （二）应收账款的出售（给金融机构） 1.附有追索权的出售 风险和报酬未转移——质押