第4章 复式记账原理及其应用祥解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 总账与明细分类账的试算平衡 总账与明细分类账的数量关系 总账期初（末）余额=所属明细账期初（末）余额之和 总账借（贷）发生额=所属明细账借（贷）发生额之和 期末，为了验证总账与明细账的登记是否正确， 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表，该表既可以起到验证的作用，还可以作为编制会计报表的依据。 注意 总分类账与明细分类账的试算平衡 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借 贷 借 贷 借 贷 A明细账 B明细账 总账 总账与明细账的试算平衡表 2014年6月30日 A、B明细账的合计数 总账 等式两边同增业务的核算 等式两边同减业务的核算 等式左边此增彼减业务的核算 等式右边此增彼减业务的核算 期末账项的结转 复式记账法的应用 等式两边同增业务的核算 资产与负债同增 资产与所有者权益同增 资产与收入同增 费用与负债同增 等式两边同增业务核算举例 例 某公司向工商银行借入短期借款10000元，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 例 某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。 借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000 月末，企业计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。 例 借：生产成本—— A产品 28000 B产品 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 营业费用 2000 贷：应付工资 50000 某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。 例 借：应收账款——天津立达公司　　93600　 贷：主营业务收入——A产品 80000 　 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 13600 等式左边此增彼减业务的核算 资产内部项目之间此增彼减 成本费用内部项目的此增彼减 费用增加而资产减少 资产增加而费用减少 等式左边此增彼减业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票列示货款100000元，增值税额17000元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。 例 借：原材料——甲材料 100000 借：应交税金——应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。 例 借:其他应收款——李强 1000 贷:现金 1000 例 某公司用现金2000元，支付产品广告费。 借:销售费用 2000 贷:现金 2000 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料30000元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。 借：生产成本——A产品 35000 ——B产品 20000 制造费用 5000 管理费用