第4章第2节材料采购业务的核算祥解.ppt

增值税图解：流转税 甲公司 乙公司 丙公司 购入价格P 销售价格P* P×税率 P*×税率 利润=P*－P 所得税的 计算基础 增值=P*－P 增值税的 征税对象 应交税费—应交增值税 +P* P+ 进项税额 销项税额 期末余额： 应交税金 国家 税务局 银行存款 返回 增值税发票：价外税 返回 应交税费总账科目 实际交纳的税金 计算应交未交的 税金 期末余额：多交的 增值税 期末余额：未交的 增值税 应交税费 依据期末余额的 方向判断其性质 按税种设置明细账 如所得税、增值税 返回 运杂费的分摊 1、分配率=运杂费总额÷分配标准之和 分配标准可以是：重量、体积、买价等。 2、某材料应分摊的运杂费 =该材料分配标准×分配率 五、固定资产的核算 固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在生产经营过程中使用多次而基本保持原有实物形态的资产。 一是使用时间比较长 二是单位价值比较高 三是实物形态相对不变 四是为了生产经营而不是为了出售 准则规定 为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有 使用寿命超过一个会计年度 （一）固定资产的界定 特点 房屋、建筑物 机器、设备 交通工具 采用实际成本进行资产的计价的原因： ①客观性考虑：交易价格能客观地反映出经济业务的原貌 ②可验性考虑：有原始凭证作为附件 ③防舞弊性考虑：能够防止随意改动资产价值 ④简化核算手续考虑：不需要考虑由于资产价值的变化而经常性调整账目 固定资产购置以取得时的实际成本作为入账价值。实际成本是指购建固定资产达到预定使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 固定资产入账价值=固定资产的买价+购置费用+安装费用+其他费用 特别说明：不含增值税（价外税） （二）固定资产的计价 增值税 文件1 1、“固定资产”账户 ——反映原始价值增减变化及结存情况。 固定资产 ①外购增加 ②投资者投入增加 ③自建增加 ④其它方式增加 ⑤因报废、毁损、 出售、盘亏而减少 期末余额： 反映结存资产 （三）固定资产核算的账户设置 因购入固定资产 而产生的进项税额 期末余额：多交的 增值税 期末余额：未交的 增值税 应交税费——应交增值税 2、“应交税费”账户 增值税 文件 按用途和结构分类——债务结算类账户 3、“在建工程”账户 ——反映新建、改扩建固定资产工程的实际支出并确定工程成本的情况。 在建工程 ①购入需安装的资产 ②因建造工程 而增加的工程支出 ③工程完工，转入 固定资产而减少 期末余额： 反映尚未 交付工程成本 按用途和结构分类——成本计算账户 核算举例 练习1：购入不需安装（掌握）的固定资产 练习2：购入需要安装的固定资产（掌握） 固定资产核算归纳 企业购入一台不需安装的设备，设备买价100 000元，增值税17 000元，运包费共2 000元，均已通过银行支付。 借：固定资产 102 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷： 银行存款 119 000 练习1：购入不需安装的固定资产 企业购入一台需安装的设备，设备买价100 000元，增值税17 000元，运包费共2 000元，均已通过银行支付。 借：在建工程 102 000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000 贷： 银行存款 119 000 练习2：购入需要安装的固定资产 练习2：购入需要安装的固定资产（续） 上述设备交付安装，以现金支付安装费800元，应付安装工人工资2 200元。 借：在建工程 3 000 贷：库存现金 800 应付职工薪酬 2 200 上述设备交付使用，结转工程成本。 借：固定资产 105 000 贷：在建工程 105 000 课堂练习：编制会计分录 1、企业购入一台设备，设备买价200 000元，增值税34 000元，运包费共1 000元，均已通过银行支付，设备直接交付使用。 2、企业购入一台需安装的设备，设备买价200 000元，增值税34 000元，运包费共1 000元，均已通过银行支付。 3、上项设备交付安装，应付安装工人工资3 300元，领用本企业材料1 000元。（不考虑应交增值税） 4、上项设备交付安装，开出现金支票支付安装费900元。 5、上项设备交付使用，结转设备成本。 课堂练习答案 1、借：固定资产 201 000 应交税费——应